Авансы выданные это дебиторская задолженность

Авансы выданные это дебиторская задолженность

Форма 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

«Дебиторская и кредиторская задолженность»

В данном разделе отражается информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

· расчеты с покупателями и заказчиками

[Сальдо дебетовое по субсчету 62 « Расчеты за товары (работы, услуги) » на начало и конец отчетного периода ]

· авансы выданные

[Сальдо дебетовое по субсчету 60 « Расчеты по авансам выданным » на начало и конец отчетного периода ]

Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

· расчеты с поставщиками и подрядчиками

[Сальдо кредитовое по субсчету 60 « Расчеты за продукцию (работы, услуги) » на начало и конец отчетного периода ]

· авансы полученные

[Сальдо кредитовое по субсчету 62 « Авансы полученные » на начало и конец отчетного периода ]

· расчеты по налогам и сборам

[Сальдо кредитовое по счету 68 « Расчеты по налогам и сборам »]

[ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ]

[ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» , в части обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний]

на начало и конец отчетного периода

[Сальдо кредитовое по счету 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части краткосрочных кредитов ]

[Сальдо кредитовое по счету 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части долгосрочных кредитов ]

[Сальдо кредитовое по счету 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части краткосрочных займов ]

[Сальдо кредитовое по счету 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части долгосрочных займов ]

Форма 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/forma5_r7.htm

Финансовый словарь

Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню:

Источник: http://1-fin.ru/?id=281&t=1

Задолженность по авансам выданным

Типы авансов в дебиторской задолженности

Авансы в дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Отгрузка покупателям товаров или продукции, а также выполнение работ до факта оплаты за них – является авансами покупателям. То есть, предприятие авансирует покупателя своей продукцией в счет будущих платежей. В бухгалтерском учете, суммы таких авансов отражаются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и списываются по мере поступления денежных средств в счет таких авансов.

Авансы в дебиторской задолженности поставщиков

Перечисление денежных средств поставщикам в счет будущей отгрузки товаров или продукции также является авансами выданными, и их общая сумма включается в дебиторскую задолженность предприятия. В бухгалтерском учете такие авансы отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками» и списываются по мере отгрузки поставщиками товаров. Чаще всего, для расчетов по авансам с поставщиками используют субсчет 60.01 «Расчеты с поставщиками по авансам выданным», который при зачете задолженности – закрывается.

Авансы в дебиторской задолженности по налогам и сборам

Иногда предприятия перечисляют налоги и сборы в бюджет не по окончании периода в котором они были начислены, а в течение такого периода, или в предшествующем периоде. Такие платежи являются авансами в бюджет и во внебюджетные фонды. В некоторых случаях, закреплено законодательно перечисление авансовых платежей по тем или иным налогам и сборам. В бухгалтерском учете, такие авансы отражаются по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию» и списываются по мере последующих начислений.

Авансы в дебиторской задолженности по заработной плате

На законодательном уровне, предприятия обязаны выплачивать заработную плату дважды в месяц – аванс и основная заработная плата. Аванс выплачивается в течение отчетного месяца и отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление заработной платы осуществляется последним днем месяца и до этого дня в учете выплаченные работникам авансы считаются авансами в дебиторской задолженности по заработной плате.

Читайте так же:  Государственные органы по урегулированию трудовых споров

В некоторых случаях в организациях могут случаться ошибки в начислении и выплате заработной платы работникам предприятия. Если такие ошибки привели к завышению полученных денежных средств, то такие средства также представляют собой авансы выданные работникам.

Авансы в дебиторской задолженности подотчетных лиц

При выдаче подотчетным лицам денежных средств на командировки или на покупку необходимых материалов – такие средства учитываются по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и списываются по мере того, как подотчетное лицо предоставит в бухгалтерию авансовый отчет.

Авансы в дебиторской задолженности по прочим операциям

Дебиторская задолженность предприятия может состоять и из других авансов. Например, выданные работникам ссуды отражаются по дебету счета 73.1 и списываются по мере их погашения.

Если в результате проверки были обнаружены недостачи, которые были отнесены на материально-ответственное лицо, то таки недостачи считаются авансами до тех пор, пока работник не покроет убытки.

Также могут образовываться авансы по расчетам с учредителями. Задолженность по вкладам в уставный капитал отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и списывается по мере погашения таких задолженностей.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

В данном разделе отражается информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

· расчеты с покупателями и заказчиками
· авансы выданные

Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

· расчеты с поставщиками и подрядчиками
· авансы полученные
· расчеты по налогам и сборам

на начало и конец отчетного периода

· кредиты
· займы

Баланс компании по праву считается одним из ключевых документов в финансовой отчетности. На нескольких страницах расположена вся необходимая информация, которая содержит в себе подробную отчетность об активах.

Наиболее часто встречающейся актив компании по праву считается дебиторская задолженность. Однако в процессе ее создания многие бухгалтера встречаются с теми или иными проблемами.

Где отражаются дебиторские задолженности, в каком разделе баланса, строке

Дебиторская задолженность в балансе отображается несколькими строчками. В первую очередь выполняется фиксация чистого долга – сумма, которую компания готовиться получить в реальности.

Затем идет строка, в которой указывается изначальная стоимость задолженности, точнее, сумма, которая должна быть выплачена должниками согласно договорам.

Как показывает практика, компании получают при погашении перед ними задолженности сумму, которая на порядок меньше, нежели указана в документах.

Классификация дебиторской задолженности в балансе напрямую зависит от типа должника. Типы бывают следующих видов:

  • бюджетные компании;
  • внутренние должники;
  • остальные компании, которые задолжали определенную сумму.

Необходимо помнить о том, что дебиторская задолженность отображает в балансе не только долги, но также и срывы поставок, не своевременное оказание каких-либо услуг и так далее.

К примеру, если компания перевела финансовые средства за поставку какого-либо нового оборудования, но при этом доставка будет занимать несколько недель, записывать себестоимость оборудования в основной капитал не нужно, изначально ее стоит записать в дебиторскую задолженность компании поставщика. Только после того, как оборудование будет доставлено, финансы записываются на основной капитал.

Необходимо брать во внимание, что дебиторская задолженность в балансе показывается как агрегатный показатель, основа для которой по праву считается задолженность по счетам бухгалтерского учета.

Распределение задолженности, варианты отражения в балансе

В 19 ПБУ 4/99 ясно указано, что в бухгалтерском балансе в обязательном порядке должно быть разграничение обязательств и активов, как на краткосрочную задолженность, так и на долгосрочную.

В связи с этим, встречаются случаи, когда возникает дебиторская задолженность в строке 1230, следует предоставлять ссылку на разъяснение.

В межинтервальной отчетности обязательно следует указывать конкретизацию по типу задолженности, пример этому две дополнительные строчки:

  • 1231 – краткосрочный дебетовый долг;
  • 1232 – долгосрочный дебетовый долг.

Необходимо учитывать, что от правильности заполнения баланса, напрямую зависит дальнейший финансовый анализ и стратегия развития компании в целом.

При занесении этих нескольких видов в Ф-1 необходимо брать во внимание, что их следует разделять. При этом разделять нужно не только по времени, но также и по ликвидности активов.

Авансы, которые были оплачены к примеру под строительство являются трудноликвидными. Именно поэтому их многие рекомендуют относить в состав внеобортных активов в строчку “незавершенное строительство”. Тем не менее, пояснения к этому должно быть в обязательном порядке.

Необходимая детализация отображается в строках с 12301 по 12305 расшифровке к Ф-1.

Кроме того, в данных строках следует обязательно указывать и дебетовое сальдо таких бухгалтерских счетов, как:

  • cчет №60 “Расчеты, которые связаны с поставщиками и подрядными организациями”, относящийся к предоплате в качестве скорых исполнений необходимых работ по договору;
  • cчет №62 “Расчет с покупателями, в том числе и заказчиками” относящийся непосредственно с отгрузкой товара, выполнением каких-либо работ. Везде, где присутствует излишек по оплате налоговой инспекции, в том числе и других сборов;
  • cчет №68 “Расчеты, связанные с налогообложением и другими сборами”, где существует излишек в оплате различных налогов;
  • cчет №69 “Расчеты, связанны с социальным страхованием и другим обеспечением” относящееся непосредственно к излишку по оплате ФСС;
  • cчет №70 “Расчеты, связанные с выплатой заработной платы”;
  • cчет №71 “Расчеты, к которым относятся подотчетные лица”, которые имеют отношение к финансовым средствам, выплаченные работникам компании;
  • cчет №73 “Расчет с рабочими по выполнению ряда других операций”. Под этим подразумеваются кредиты, ссуды и так далее;
  • cчет №75 “Осуществление расчетов с учредителями”;
  • cчет №76 “ Расчет с дебиторами, в том числе и кредиторами”.
Читайте так же:  Недостача в егаис

Кроме всего этого, следует оформить резерв, связанный с неоплаченной просрочкой по части дебиторской задолженности. Лучшим вариантом в этом случае станет оформление на счете 63.

Необходимо помнить о том, что всегда нужно предвидеть резерв по неоплаченным расчетам дебиторской задолженности за ряд оказанных услуг, которые не гарантируют оплаты в оговоренные сроки.

Это следует выполнять также в счете №63, а также в счете №69. При этом стоит учитывать, что дебиторская задолженность вносится за вычетом резерва. При условии что он уже был создан.

Весь резерв отображается проводкой:

  • Д 91-2 К 63 – данный резерв был создан по условию сомнительного соглашения;
  • Д 63 К 62 – долг, который в последствии не сможет поддаться взысканию. На него был создан определенный резерв и в дальнейшем списан;
  • Д 007 – указывает на тот факт, что сомнительный долг был успешно списан. Сумма по созданному резерву была сформирована по отдельно взятому случаю.

Учет дебиторской задолженности на примерах

Рассмотрим пример учета дебиторской задолженности на примерах.

У компании ПАО “Энергосервис” имеется дебиторская задолженность перед компанией “Нева” в размере 115 000 рублей за выполнение ряда определенных работ (включая НДС в размере 15 000 рублей).

Управляющие компании “Нева” решили перепродать наличие задолженности согласно действующему договору третьей компании за 100 000 рублей, поскольку имеется предположение о том, что возвратить задолженность у “Энергосервис” до начала следующего года не получиться.

При этом после перепродаже задолженности производить оплату НДС не нужно, поскольку сумма прибыли уже меньше, нежели общая сумма задолженности.

Чтобы выполнить бухгалтерский анализ необходимо провести проводку согласно формулам:

  • Д 62 К 90-1 – 115 000 было начислено дебиторского долга ПАО “Энергосервис” за выполнение ряда работ;
  • Д 90-3 К 68 – 15 тыс. рублей было начислено НДС;
  • Д 76 К 91-1 – 100 тыс. рублей получено за реализацию долга третьей компании;
  • Д 99 К 91-9 – 15 тыс. рублей обнаружено ущерба согласно соглашения.

Исходя из этого, в строке 1230 баланса в конце отчетного периода будет получена запись, в которой указана сумма в размере 100 тыс. рублей.

Необходимо обращать внимание на тот факт, что не нужно путать выданный аванс с расчетом дальнейших периодов.

По товару, который выгрузили согласно подписанному ранее соглашению, у поставщика сформировалась дебиторская задолженность, срок исковой давности уже прошел, в общей сумме 70 800, включая НДС 10 800. Преследуя цели налогообложения дохода у поставщика, применяется способ начисления.

Произведем записи на счетах согласно списанию дебиторского долга:

  • Д-т сч. 91 К-т сч. 62 «Выполненные расчеты с клиентами» — 70 800 руб.;
  • Д-т сч. 90 К-т сч. 68 «Оплата налоговых и прочих сборов» — 10 800 руб.;
  • Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Произведение расчетов по НДС» — 10 800 руб.;
  • Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Выполнение расчетов на доходы» — 2592 руб.

Исходя из этих данных налог на НДС в дальнейшем составит 2592 руб.

Разделы актива баланса

Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение (табл. 1).

Таблица 1. Актив бухгалтерского баланса (сокращенный)

Источник: http://gmvp.ru/zadolzhennost-po-avansam-vydannym/

Дебиторской задолженности. В составе краткосрочной дебиторской задолженности учитывается дебиторская задолженность (включая выданные авансы и предварительную оплату)

В составе краткосрочной дебиторской задолженности учитывается дебиторская задолженность (включая выданные авансы и предварительную оплату), погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты и которая отражается на счетах (п. 47, 48, 53 — 57, 59, 61 Инструкции N 50):

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (выданные авансы, предварительная оплата поставщикам, подрядчикам, исполнителям);

2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (задолженность покупателей, заказчиков за переданную продукцию, товар, выполненные работы, оказанные услуги);

3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, а также сумм превышения НДС, принятого к вычету, над суммами НДС по реализации, подлежащих зачету (возврату) из бюджета);

4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в сумме излишне уплаченных взносов на обязательное страхование, а также в сумме выплаченных пособий);

5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в сумме дебиторской задолженности по оплате труда);

Видео (кликните для воспроизведения).

6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в сумме выданных авансов на командировочные расходы, на хозяйственные нужды);

7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (выданные работникам займы, обязательства по возмещению работником причиненного ущерба);

8) 75 «Расчеты с учредителями» (в части излишне перечисленной в бюджет суммы части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозяйственных обществ, рассчитанной в порядке, определенном Указом N 637 (Постановление N 8));

Обратите внимание! Информация о дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный фонд не включается в расчет показателей строки 250 бухгалтерского баланса, так как приводится по строке 420 «Неоплаченная часть уставного капитала» (п. 35 Инструкции N 111). Подробнее о дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный фонд и об ее отражении в бухгалтерском балансе см. подраздел 3.1.3.2

9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

10) 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Заметим, что данные о долгосрочной дебиторской задолженности по внутрихозяйственным расчетам, учтенной на счете 79, используются при составлении отчетности филиалами организации, представительствами и иными обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией. Однако при составлении бухгалтерской отчетности в целом организацией, имеющей филиалы, представительства или иные обособленные подразделения, данные о внутрихозяйственных расчетах исключаются, поскольку в этом случае бухгалтерская отчетность организации составляется с учетом показателей деятельности ее филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, в том числе имеющих отдельный баланс.

Читайте так же:  Увольнение работника без причины

Примечание. По вопросу включения дебетовых остатков по счету 79 в

расчет строки 250 бухгалтерского баланса см. консультацию.

Заметим также, что по дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, которая не погашена в срок, установленный договором или законодательством (если срок не установлен — в течение 12 месяцев с даты возникновения дебиторской задолженности), и не обеспечена соответствующими гарантиями, создаются резервы по сомнительным долгам. Величина создаваемых резервов учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Порядок создания резервов по сомнительным долгам регулируется гл. 6 Инструкции N 102.

Сумма резервов по сомнительным долгам, созданным по краткосрочной дебиторской задолженности, уменьшает показатель строки 250 бухгалтерского баланса (п. 29 Инструкции N 111).

Примечание. Подробнее о резервах по сомнительным долгам см.:

— статью «Сомневаемся в должниках — создаем резервы» (автор

— комментарий «Бухгалтерский учет резервов по сомнительным долгам

(комментарий к Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов,

утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от

30.09.2011 N 102)» (авторы Т.Н.Рыбак, Е.С.Калачик);

— раздел «Учет резервов по сомнительным долгам (счет 63)» путеводителя

по блоку «Корреспонденция счетов» с 2012 года;

Источник: http://helpiks.org/2-113185.html

Дебиторская задолженность по выданным авансам (окончание)

Это продолжении статьи. Начало можно увидеть по этой ссылке — Дебиторская задолженность по выданным авансам (начало)

Пример 4

Организация получила от судебного пристава — исполнителя акт о невозможности взыскания задолженности и постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа. Расходы были приняты в бухгалтерском и налоговом учете.

Согласно ст. 46, 47 Федерального закона от 2.10.07 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (с изм. и доп. от 13.05.08 г.), вступившего в силу с 1 февраля 2008 г., возвращение исполнительного документа взыскателю не является препятствием для повторного предъявления указанного документа к исполнению в пределах срока, исчисляемого в соответствии со ст. 21 данного Закона.

Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (п. 1 ст. 21 Закона № 229-ФЗ).

Постановление об окончании исполнительного производства означает, что на определенный момент долг взыскать не удалось, при этом обязательство не прекращается.

Определить такую задолженность в качестве безнадежного долга нет оснований, долг может быть взыскан при повторном обращении к приставу — исполнителю, при этом не исключена вероятность погашения задолженности поставщиком.

О возможности признать безнадежной в целях исчисления налога на прибыль дебиторскую задолженность, в отношении которой судебным приставом — исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, высказано мнение в письмах Минфина России от 17.03.08 г. № 03-03-06/1/184, от 6.02.07 г. № 03-03-07/2: дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, не может быть признана безнадежной в целях налогообложения прибыли по другим основаниям, кроме перечисленных в п.2 ст. 266 НК РФ.

Позиция налоговых органов подробно изложена в письмах МНС России от 15.09.04 г. № 02-5-10/53, УФНС по г. Москве от 2.08.05 г. № 20-12/54789: акт судебного пристава — исполнителя о невозможности взыскания и постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа не являются основанием для признания суммы дебиторской задолженности безнадежной.

Проверка наличия или отсутствия должника или его имущества производится судебным приставом — исполнителем на день проведения исполнительных действий.

При окончании исполнительного производства судебный пристав — исполнитель не делает вывод о реальности или нереальности взыскания.

Пропуск организацией срока повторного предъявления исполнительного листа к исполнению в рамках гражданского законодательства не может рассматриваться в режиме истечения срока исковой давности.

Такой же позиции придерживаются и арбитражные суды в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 23.05.07 г. № Ф04-2656/2007(33916-А03-25), ФАС Уральского округа от 22.01.07 г. № Ф09-12035/06-С2, ФАС Северо-Западного округа от 19.12.05 г. № А56-4970/2005).

Противоположная позиция представлена в других постановлениях более раннего периода: ФАС Уральского округа от 7.12.05 г. № Ф09-5552/05-С7, ФАС Центрального округа от 5.08.05 г. № А62-8620/2004, ФАС Северо-Западного округа от 1.09.05 г. № А66-11319/2004.

В определении ВАС РФ от 7.03.08 г. № 2727/08 сделан следующий вывод: принимая во внимание основания к прекращению исполнительного производства, судом выражено решение об обоснованном включении обществом суммы долга в состав внереализационных расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Пример 5

Списание задолженности произведено на основании информации о том, что контрагент не значится в ЕГРЮЛ. Использована информация, опубликованная на сайте налоговых органов. Справка от налоговых органов о ликвидации предприятия не получена. Расходы были приняты в бухгалтерском и налоговом учете.

В данной ситуации дебиторская задолженность списана, расходы признаны в отсутствие документального обоснования.

Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации организации-должника. Порядок получения данной выписки установлен ст. 6 Федерального закона от 8.08.01 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп. от 1.12.07 г.).

Информация, размещенная на официальном сайте ФНС России о ликвидации организации-должника, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга (письмо Минфина России от 15.02.07 г. № 03-03-06/1/98).

Пример 6

Списание задолженности произведено в связи с исключением налогоплательщика из ЕГРЮЛ как не отчитывающегося, не проводящего операции на расчетном счете. Справка о ликвидации контрагента не получена. Расходы были приняты в бухгалтерском и налоговом учете.

Основания, согласно которым юридическое лицо может быть ликвидировано, перечислены в ст. 61 ГК РФ. Исключение юридического лица из ЕГРЮЛ согласно решению регистрирующего органа не относится к числу таких оснований.

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п. 8 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 Закона № 129-ФЗ).

Позиция официальных органов представлена в письме Минфина России от 27.07.05 г. № 03-01-10/6-347: исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в порядке, предусмотренном ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, не является основанием для признания долга безнадежным.

Читайте так же:  Запрос на отсрочку платежа

Решение об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по решению налогового органа может быть обжаловано кредиторами в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 8 ст. 22 Закона № 129-ФЗ).

Документом, подтверждающим ликвидацию юридического лица, будет являться выписка из ЕГРЮЛ. В соответствии со ст. 6 Закона № 129-ФЗ выписка предоставляется налоговыми органами по запросу (письмо Минфина России от 15.02.07 г. № 03-03-06/1/98).

В постановлении Пленума ВАС РФ от 20.12.06 г. № 67 сделан следующий вывод: процедура исключения недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц является специальным основанием прекращения юридического лица, не связанным с его ликвидацией.

Пример 7

Списание задолженности произведено в связи с чрезвычайными обстоятельствами. Перечисление аванса произведено за аренду здания, в котором до начала аренды произошел пожар. Расходы были приняты в бухгалтерском и налоговом учете.

В данном случае чрезвычайные обстоятельства привели к невозможности оказать услуги, однако не могли воспрепятствовать организации-поставщику вернуть полученный аванс в связи с тем, что услуга не была оказана.

Согласно п. 1 ст. 416 ГК РФ обязательство прекращается невозможностью исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает.

В такой ситуации нет оснований для того, чтобы назвать задолженность безнадежной, поэтому применять п. 2 ст. 266 НК РФ не правомерно.

Пример 8

Произведено списание задолженности в связи с тем, что у поставщика работ была отозвана лицензия на ведение деятельности в связи с нарушением им лицензионных требований. Договор был заключен до момента отзыва лицензии. Расходы были приняты в бухгалтерском и налоговом учете.

В данной ситуации отзыв у должника лицензии произошел по вине лицензиата. Невозможность исполнения обязательства поставщиком фактически наступила. Обязательство по осуществлению деятельности поставщиком прекратилось, но не прекратилась обязанность возместить убытки в результате неисполнения обязательства.

Неисполнение в связи с этим обязательства не является основанием прекращения обязательств должника в результате издания акта государственного органа. Согласно п. 1 ст. 416 ГК РФ обязательство прекращается невозможностью исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает.

В информационном письме ВАС РФ от 21.12.05 г. № 104 сделан следующий вывод: отзыв у должника лицензии, вызванный неправомерными действиями лицензиата, и неисполнение в связи с этим обязательства не являются основанием прекращения обязательств должника в результате издания акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ).

Пример 9

Списание задолженности проведено в связи с тем, что контрагент проходит процедуру банкротства, находится в стадии конкурсного производства. Задолженность была включена в реестр требований кредиторов до истечения срока исковой давности. Расходы были приняты в бухгалтерском и налоговом учете.

В письме Минфина России от 21.04.06 г. № 03-03-04/1/380 представлено разъяснение, почему задолженность в этот момент не может быть признана безнадежным долгом. Статьей 195 ГК РФ дано определение понятия исковой давности, в соответствии с которым исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Вместе с тем требования, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации приняты к рассмотрению в деле о банкротстве, не могут быть удовлетворены в судебном порядке, в связи с чем на них не распространяются сроки исковой давности.

Дебиторская задолженность организации, признанной банкротом и в отношении которой введена процедура конкурсного управления, не может быть признана безнадежной до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов.

Задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, включенная в реестр требований кредиторов, не может быть признана для целей налогообложения прибыли безнадежной по причине истечения срока исковой давности и не учитывается в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства.

Списать нереальную задолженность будет возможно при получении документа, свидетельствующего об исключении организации-должника из ЕГРЮЛ.


В письме Минфина России от 11.04.08 г. № 03-03-06/1/276 подтверждена та же позиция: поскольку в отношении организации-должника открыта процедура конкурсного производства, в этом случае списание задолженности, включенной в реестр требований кредиторов, производится после признания судом организации банкротом и исключения ее из списков ЕГРЮЛ.

Аналогичная позиция выражена в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 19.11.07 г. по делу № А29-549/2007 и ФАС Западно-Сибирского округа от 19.03.07 г. № Ф04-1557/2007(32421-А75-26.

Пример 10.

Списание задолженности проведено в связи с тем, что контрагент проходит процедуру банкротства, находится в стадии внешнего управления. Срок исковой давности задолженности истек. Расходы были приняты в бухгалтерском и налоговом учете.

Организация вправе списать дебиторскую задолженность, признанную нереальной к взысканию, по истечении срока исковой давности (письмо Минфина России от 11.04.08 г. № 03-03-06/1/276).

Если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, то такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.02.07 г., 21.02.07 г. № Ф03-А51/06-2/5637).

Как следует из представленных примеров, позиция официальных органов не всегда совпадает с мнением арбитражных судов. Однако в любой ситуации налогоплательщик имеет возможность отстаивать свое мнение в судебном порядке.

Н. Королькевич,
Ведущий аудитор ЗАО «Гориславцев и К.Аудит».

Источник: http://www.gorislavtsev.ru/articles/debitorskaya-zadolzhennost-po-vydannym-avansam-okonchanie/

Авансы выданные: проводки

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также покупателями и заказчиками мы рассматривали в нашей консультации. Об особенностях учета авансов выданных и полученных расскажем в этом материале.

Перечислен аванс поставщику: проводка

При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.

Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99 ). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.

Читайте так же:  Пересчет задолженности по алиментам

Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».

Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.

А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.

Так, на авансы полученные проводка будет такая:

Дебет счетов 50, 51, 52 и др. – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»

Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.

Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.

Зачет аванса: проводка

Когда после перечисления поставщику аванса покупатель принимает на учет товары, работы и услуги, он формирует бухгалтерскую запись по кредиту счета 60:

Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 60

Если поставка произошла в счет ранее выданного аванса, дебиторскую задолженность поставщика необходимо зачесть.

Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты).

Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60. Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие:

Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»

Или: Дебет счета 60.01 – Кредит счета 60.02

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k503173

Нужно ли в бухучете создать резерв под сомнительные авансы

Не так давно в нашем журнале была опубликована статья, посвященная созданию резерва сомнительных долгов 2013, № 21, с. 37). Сейчас мы подробно остановимся на вопросе, нужно ли учитывать при создании данного резерва в бухгалтерском учете авансы, отгрузка по которым не произошла в срок.

Напомним, что в бухучете сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена гарантиям В 2003 г. Минфин считал, что обязательства поставщика, связанные с отгрузкой товаров (выполнением работ или оказанием услуг) в счет полученной им предоплаты, не нужно рассматривать как сомнительную задолженность при создании резерв Он разъяснял, что в п. 70 Положени речь идет о не исполненных в срок обязательствах по оплате за продукцию, товары, работы, услуги.

Тем, кто создавал резерв и для целей налогообложения, подобный подход был удобен. Ведь при создании аналогичного резерва в налоговом учете можно учитывать только ту задолженность, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услу

Вместе с тем есть и другая позиция по данному вопросу. Заметим, что у нее довольно много сторонников.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Нынешняя редакция п. 70 Положени не содержит ограничений по созданию резерва по каким-либо отдельным видам дебиторской задолженности.

Из этого можно сделать вывод, что дебиторская задолженность, образованная вследствие перечисления организацией аванса контрагенту, также может быть признана сомнительной.

Кроме того, просрочка поставки свидетельствует о неспособности поставщика ее осуществить.

В таком случае задолженность перестает быть авансовой, поскольку мы уже не ждем поставку, а ждем возврата денег.

Такую задолженность следует переквалифицировать в задолженность по претензиям. При этом ее сумма, возможно, уже не будет равна сумме уплаченного аванса, а будет увеличена на сумму штрафов, пеней, неустоек и уменьшена на те суммы, по которым велика вероятность невозврата. Так что все зависит от конкретной хозяйственной ситуаци

Если вы согласны с такой позицией и решите последовать ей, при создании резерва неизбежно возникнет вопрос, какую сумму аванса учитывать при таком расчете: с НДС или без этого налога. По мнению специалиста Минфина, ответ на него также зависит от конкретной ситуации.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Ответ на вопрос, учитывать задолженность с НДС или без него при создании резерва, зависит от характера задолженности:

  • мы по-прежнему ждем поставки (поставщик нарушил сроки, но обещал поставку сделать позже в полном объеме), то задолженность остается авансовой и учитывается без НДС;
  • мы ждем возврата денег, задолженность перестает быть авансовой и должна быть переклассифицирована. И при такой переклассификации мы должны включить в нее сумму НДС, корреспондируя ее с восстановлением вычета НДС по уплаченному аванс

СУХАРЕВ Игорь Робертович
Минфин России

Как видим, довольно важно в подобных случаях применять профессиональное бухгалтерское суждение.

Согласитесь ли вы с предложенным вариантом действий или нет — дело ваше, главное — обосновать свою позицию. К примеру, вы решите не восстанавливать НДС по «плохому» авансу до тех пор, пока не будет возвращен такой аванс или не будет оформлено какое-либо соглашение с поставщиком, изменяющее условия договора. Ведь НК обязывает восстанавливать вычет с аванса, только когда произошли указанные событи

Сомнительные авансы ничуть не лучше другой просроченной дебиторской задолженности, по которой надо создавать резерв сомнительных долгов. И их можно включать в сумму создаваемого резерва. Но в учетной политике укажите максимально подробно, как вы формируете данный резерв.

А если суммы «плохих» авансов существенные, то, чтобы пользователям отчетности было понятно, как вы создаете такой резерв в бухучете, отразите это еще и в пояснениях к отчетности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2014/4/1373-nuzhno_v_bukhuchete_sozdati_rezerv_somnitelinie_avansi.html

Авансы выданные это дебиторская задолженность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here