Дебиторская и кредиторская задолженность для налоговой

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия взаимодействуют с обширным числом контрагентов (поставщиками, подрядчиками, покупателями, сотрудниками, акционерами, разными дебиторами и кредиторами). При этом важным участком деятельности бухгалтерской службы любого предприятия является учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность

При взаимодействии с контрагентами возникают ситуации, когда у них появляются обязательства перед хозяйствующим субъектом. Те контрагенты, которые имеют задолженность перед предприятием, являются дебиторами данной организации, т. е. имеют перед ней дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность отражается в активе бухгалтерского баланса.

Кредиторская задолженность

Контрагенты, которым должен хозяйствующий субъект, являются кредиторами предприятия, т. е. данное предприятие имеет перед ними кредиторскую задолженность. Одни из самых частых ошибок в учете кредиторской задолженности:

  • аналитический учет недостаточно детализирован;
  • недостаточная организация синтетического учета;
  • ошибки при инвентаризации задолженности;
  • недочеты при списании данного вида задолженности.

Задолженность хозяйствующего субъекта перед контрагентами может возникать в следующих основных случаях:

  • при получении аванса в адрес организации за поставку продукции, если организация продукцию не поставила;
  • при получении ценностей организацией, в случае если ценности не были оплачены, и т.д.

Отражение в учете дебиторской задолженности

В зависимости от вида контрагентов, у которых возникла задолженность перед предприятием, в учете используются различные счета при отражении информации:

  • о задолженности покупателей и заказчиков используется счет 62;
  • о задолженности подотчетных лиц используется счет 71;
  • о задолженности поставщиков и подрядчиков – счет 60;
  • о задолженности учредителей – счет 75;
  • о задолженности прочих контрагентов – счет 76;
  • о задолженности персонала по другим операциям (кроме заработной платы) – счет 73 и т.д.

Остаток суммы задолженности различных контрагентов хозяйствующему субъекту отражается в виде дебетового сальдо по этим счетам. Появление дебиторской задолженности различных контрагентов на данных счетах отражается по дебетовой стороне, списание данного вида задолженности — по кредитовой стороне.

Отражение в учете кредиторской задолженности

Информация о той задолженности, которую имеет данное предприятие, отражается на следующих счетах в зависимости от вида контрагента:

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

  • счет 62 используется при отражении кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками;
  • счет 60 используется для отражения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
  • счет 71 используется для отражения кредиторской задолженности перед подотчетными лицами;
  • счет 75 используется для отражения кредиторской задолженности перед учредителями;
  • счет 70 используется для отражения кредиторской задолженности перед сотрудниками по суммам заработной платы.

Остаток суммы задолженности предприятия перед своим контрагентами отражается в виде кредитового сальдо по счетам, указанным выше. Возникновение кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта отражается по кредитовой стороне данных счетов, а списание (уменьшение) ее отражается по их дебетовой стороне.

Увеличение кредиторской задолженности говорит о

Рост задолженности хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от заемных средств и ухудшении финансового положения и в целом носит негативный характер.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504856

Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерский учет и налогообложение

Лектор: Рабинович Альмин Моисеевич – Руководитель Управления бухгалтерского и налогового консалтинга, к.и.н.

План мероприятия

1. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ

  • Понятие задолженности в гражданском законодательстве, бухгалтерском и налоговом учете.
  • Изменения 2019 года в бухгалтерском учете и налогообложении операций с дебиторской и кредиторской задолженностью.
  • Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в рамках системы внутреннего контроля организации: организационные аспекты, оценка и предупреждение рисков, раскрытие информации.

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

  • Какими документами регулируется учет задолженности. Практика и перспективы внедрения норм МСФО по учету задолженности. Смысл и механизм дисконтирования задолженности, и в каких регулирующих документах оно уже представлено. Особенности учета задолженности по договорам со скидками, с отсрочкой и рассрочкой платежа и их отражение в проектах ФСБУ и регулирующих документах. ФСБУ 25/2018 – формирование и изменение задолженности по договорам аренды и лизинга (общие подходы). Вопросы учета задолженности в последних Рекомендациях Минфина России аудиторам.
  • Принцип начисления и равномерность в отражении задолженности – соотношение экономики и права. Отражение в балансе НДС, входящего в состав задолженности. Долгосрочная задолженность и внеоборотные активы – соотношение и критерии. Долгосрочные долговые бумаги с возможностью досрочного погашения – в каком разделе баланса их отражать.
  • Резерв под обесценение финансовых вложений как разновидность резерва сомнительных долгов. Непредъявленная к оплате выручка и оценочное обязательство как предварительные формы дебиторской и кредиторской задолженности соответственно. Средства дольщиков – кредиторская задолженность или целевые поступления.
  • Инвентаризация задолженности – цели и последствия.

3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

  • Может ли при авансах возникать задолженность по процентам.
  • Ситуации и способы уточнения данных бухгалтерского и налогового учета о сумме задолженности (скидки и т.п).
  • Внесение задолженности в уставный капитал и в качестве вклада в имущество.
  • Создание, пересчет и использование резерва сомнительных долгов в бухгалтерском и налоговом учете. Нюансы исчисления и подтверждения сроков исковой давности.
  • Основания списания задолженности в бухгалтерском и налоговом учете. Проблемные ситуации при списания безнадежной задолженности. Применение к расходам по списанию задолженности статьи 54 НК РФ. Как соотносятся разные основания списания кредиторской задолженности. Налоговый учет НДС при списании задолженности.

4. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

  • Аванс как задолженность — налогообложение при получении обеспечительного и т.п. платежа. НДС у сторон договора при разных вариантах возврата аванса. Возможен ли «перенос» продавцом вычета НДС, начисленного с аванса. По каким условиям вычета идут споры.
  • Счета-фактуры при уточнении суммы задолженности (самостоятельно, по решению суда и др.).
Читайте так же:  Уголовная ответственность за увольнение пенсионера

5. УЧЕТ И НАЛОГИ ПРИ НЕДЕНЕЖНОМ ПОГАШЕНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

  • Новация, отступное, уступка права требования, перевод долга, возложение исполнения обязательства на третье лицо, взаимозачет.

6. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ ДОГОВОРОВ

  • Договоры в условных единицах и в иностранной валюте.
  • Контролируемая задолженность.
  • Учет дебиторской и кредиторской задолженности при посреднических договорах.

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ, РАЗБОР КОНКРЕТНЫХ СИТУАЦИЙ ПО ПРЕДЛОЖЕНИЮ СЛУШАТЕЛЕЙ.

Источник: http://www.runa.ru/seminars/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost—buhgalterskiy-uchet-i-nalogooblozhenie/

Налоговый учет дебиторской задолженности: расшифровка и списание

В процессе ведения хозяйственной деятельности у предприятия могут появиться должники, которые при сдаче налоговой отчётности попадут в раздел дебиторской задолженности. Наиболее активно такая задолженность формируется у компаний, предоставляющих товары и услуги в кредит или на реализацию.

При нарушении сроков оплаты по договору задолженность приобретает статус просроченной. Такая статья баланса через определённое время подлежит реструктуризации и списанию. Однако перед тем как долги будут списаны, в налоговом учёте необходимо провести ряд бухгалтерских операций.

Размер дебиторской задолженности является существенным показателем баланса предприятия. Несвоевременное списание безнадежного долга искажает финансовые показатели компании и вводит в заблуждение заинтересованных пользователей. Управление дебиторской задолженностью и порядок ее взыскания определяются нормами Гражданского Кодекса и актами исполнительного производства.

Ведение налогового учета по дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность компании отражается в балансе в составе оборотных активов. Ее суммовые показатели свидетельствуют о наличии долгов внутренних и внешних контрагентов. Такая задолженность по законодательству подлежит обязательному отражению в налоговом учёте. Иными словами, для группировки статей баланса все долги должны быть подтверждены первичными документами, отражены в аналитическом учёте по контрагентам и видам задолженности.

В зависимости от источника возникновения дебиторская задолженность может иметь различное налогообложение:

Для своевременного и правильного ведения налогового учета дебиторская задолженность должна постоянно анализироваться, иначе к предприятию могут быть применены штрафные санкции за несвоевременную уплату бюджетных платежей.

В каком случае можно произвести списание дебиторской задолженности

Для того чтобы дебиторская задолженность не искажала данные бухгалтерского учета, ее нужно периодически списывать, так как просроченные безнадёжные долги никакой прибыли предприятию не приносят.

Списать с баланса можно только просроченную и безнадежную задолженность, однако для признания долга таковым должен пройти период исковой давности, который составляет три года. За это время компания должна предпринять меры по получению долга с контрагента.

При списании задолженности очень важно правильно установить начало исчисления срока давности. Если установить дату невозможно, то исчисление трёхлетнего периода начнется с момента предъявления документального требования к должнику.

Следует отметить, что срок давности может быть прерван по различным причинам, например, должник погасит часть задолженности или подпишет акт сверки взаиморасчетов. В таком случае исчисление нового срока давности начнется на следующий день после произошедшего события. В результате прерывание срока может происходить не один раз, однако законодательством установлен предельный срок давности, который равен 10 годам. По истечении этого срока дебиторская задолженность списывается в любом случае.

Списание дебиторской задолженности должно происходить в том отчетном периоде, когда завершился срок давности. Для того чтобы определить, какая задолженность подлежит снятию, необходимо провести инвентаризацию долгов, в результате чего со всеми дебиторами будет проведена сверка. При выявлении сомнительной задолженности на этом этапе принимается решение о создании резерва для покрытия такого долга.

Инвентаризация дебиторской задолженности оформляется актом. Этот документ может быть типовым или произвольным, однако форма должна содержать все обязательные реквизиты. В инвентаризационном акте бухгалтер должен отразить всю задолженность, в том числе и просроченную.

При каких обстоятельствах задолженность приобретает статус безнадёжной

Безнадёжные долги заслуживают особого внимания по нескольким причинам:

  1. Задолженность, которую нельзя вернуть, завышает показатели валюты баланса, а следовательно, делает отчётность неактуальной, что противоречит положению по бухгалтерском учету.
  2. Безнадёжные долги служат поводом для создания резервного фонда, который формируется за счёт отчислений от прибыли. В бухгалтерском учёте такая обязанность прописывается в учётной политике. Резервный фонд предназначен для покрытия возможных убытков компании, поэтому при несвоевременном списании безнадёжного долга в фонд могут быть привлечены лишние денежные средства.

Причин, по которым задолженность может быть признана безнадёжной, может быть множество:

  • истёкший срок давности
  • ликвидация или банкротство контрагента
  • невозможность взыскания долга из-за неизвестного местонахождения должника
  • признание задолженности безнадёжной через суд
  • арест банковских счетов контрагента
  • недостаточный размер активов должника для взыскания задолженности
  • форс-мажорные обстоятельства и события непреодолимой силы
  • недееспособность или смерть должника

Подтверждение любого события должно быть документальным. Только в этом случае бухгалтер может признать задолженность безнадёжной и списать ее с баланса.

Признаки просроченной дебиторской задолженности

Просроченная дебиторская задолженность может включать в себя различные виды имущественных прав. Как правило, период, в течение которого долг должен быть погашен, устанавливается письменным договором. По обоюдному согласию, если отношения между сторонами являются взаимовыгодными, кредитор может согласиться на продление срока финансового обязательства, однако это не может длиться вечно.

Общепринятого срока, по окончании которого дебиторскую задолженность можно отнести в раздел просроченной, практически не существует. Каждый долг имеет индивидуальный срок давности.

Просроченную задолженность можно разделить на два вида:

  1. Сомнительная – задолженность, возникшая в результате осуществления товарной сделки или оказания услуг без внесения своевременной оплаты. Такая хозяйственная операция не имеет гарантийного обеспечения, залога или поручительства.
  2. Безнадежная – часть сомнительных долгов, удовлетворяющих определенным условиям. А именно: истечение срока давности, невозможность исполнения должником своей обязанности, признание задолженности безнадежной по решению суда.

Должники несут определенную ответственность за невыполнение договорных обязательств, поэтому многие контрагенты пытаются хотя бы частично гасить задолженность. В свою очередь, обязанностью кредитора является своевременное оповещение должника об образовавшейся задолженности. Только при соблюдении такой процедуры задолженность может быть признана безнадежной.

Читайте так же:  Справка о доходах для финской визы

Отражение дебиторской задолженности в налоговом и бухгалтерском учёте

Просроченная и безнадежная дебиторская задолженность в бухгалтерском учете должна быть обязательно списана. Такое требование прописано в положении по бухгалтерскому учету. Если не провести такую процедуру вовремя, то данные учета будут искажены.

На основании инвентаризационной ведомости по каждому обязательству составляется справка, в которой указываются следующие сведения:

  • наименование дебитора
  • причина образования задолженности
  • дата возникновения задолженности
  • сумма долга
  • данные первичных документов, подтверждающие факт возникновения обязательства

На основании бухгалтерской справки руководителем предприятия издаётся приказ о списании просроченной задолженности. Однако это не обозначает, что долг будет полностью аннулирован. На протяжении пяти лет сомнительная дебиторская задолженность будет отражаться на забалансовом счёте 007.

Отразить списание в бухгалтерском учёте можно по-разному. Количество проводок зависит от того, формировались ли в учёте резервы по сомнительным долгам.

Списанная дебиторская задолженность всегда относится на счет 91-2 «Внереализационные расходы». В бухгалтерском учёте делаются следующие записи:

  • Дт 91-2 Кт 62(76) – сумма отражается с учётом НДС или
  • Дт 63 Кт 62(76) – списание задолженности за счёт средств резервного фонда
  • Дт 007 – отнесение суммы на забалансовый счет

Если по какой-либо причине списанный долг в последствии контрагентом будет оплачен, то корреспонденция счетов будет следующей: Дт 50 (51,52) Кт 91-2. В этот же момент кредитуется забалансовый счет. Если списанные суммы безнадёжных долгов превысили размер созданного резерва, то сумма превышения относится на внереализационные расходы.

По окончании отчётного года неиспользованный резерв по сомнительным долгам также списывается на внереализационные доходы, что увеличивает прибыль текущего года. В начале нового периода фонд формируется заново, однако его размер должен соответствовать остаточной сумме дебиторской задолженности.

В налоговом учёте резервы по сомнительным долгам могут быть сформированы только по тем обязательствам, которые связаны с реализацией работ и услуг. Сумма резерва в бухгалтерском учёте отражается в составе прочих расходов, а в налоговом – внереализационных.

Довольно распространенным способом снижения дебиторской задолженности является её переуступка по договору цессии другому лицу. При передаче права требования получение согласия должника не требуется. К договору цессии прилагаются документы, подтверждающие факт задолженности и размер долга. В учёте делаются следующие проводки:

  • Дт 91-2 Кт 62 – списание долга на расходы
  • Дт 51 Кт 91-2 – поступление денежных средств по договору переуступки долга
  • Дт 99 Кт 91-9 – отражение убытка от совершенной сделки

Отрицательная разница, возникающая между доходом от реализации долга и его реальной стоимостью, признаётся убытком компании, который списывается на внереализационные расходы по следующей схеме:

  • половина суммы выручки списывается на дату совершения сделки
  • остальная часть относится на расходы спустя 45 дней

Списание неистребованной дебиторской задолженности ухудшает финансовые показатели компании, так как в обязанности фирмы входит уплата налогового обязательства в бюджет. Поэтому очень важно доказать тот факт, что задолженность приобрела статус безнадёжной. Только в этом случае бухгалтер сможет отнести такие расходы на внереализационные и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли.

Налоговые органы пристально следят за такой статьёй расхода, так как дебиторская задолженность, образовавшаяся по причине не поступления денежных средств за отгруженный товар, снижает размер бюджетных платежей.

Образец расшифровки дебиторской задолженности для налоговых органов

При расшифровке дебиторской задолженности происходит детализация данных по должникам. Такая справочная информация предоставляется в налоговую инспекцию в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому балансу. Расшифровка задолженности проводится в динамике и для большей наглядности распределяется по таблицам:

  • форма 5.1 отражает размер всей задолженности и динамику её изменения. В этой таблице расшифровывается строка баланса 1230. В графы вносятся данные по дебиторской задолженности на начало и конец отчётного периода. Также в таблице отражаются положительные и отрицательные изменения остатка. Долгосрочная задолженность анализируется отдельно от краткосрочной
  • форма 5.2 содержит данные по просроченным долгам. В данный реестр вносится как новая задолженность, так и та, которая возникла два года назад

Вся информация по дебиторской задолженности, предоставляемая в налоговые органы, должна соответствовать договорным условиям. В расшифровку должны вноситься все долги, независимо от наличия обеспечения.

Информация о состоянии задолженности на начало периода заполняется бухгалтером на основании дебетовых остатков расчётных счетов (60, 62, 76). Именно на основании этих данных в учёте происходит формирование резерва по сомнительным долгам.

Динамику изменений дебиторской задолженности за отчётный год характеризуют дебетовые обороты. При заполнении таблицы 5.1 в графе «Изменения за период» проценты и штрафы, начисляемые в соответствии с условиями договора, указываются отдельно от основной суммы долга. Графа выбытия заполняется на основании кредитовых оборотов счета 63 «Резерв по сомнительным долгам».

Переход дебиторской задолженности из краткосрочной в долгосрочную определяется внутренними оборотами расчётных счетов. В таблице такая информация фиксируется в отдельных графах. Данные для строки «Долгосрочная задолженность» вносятся в круглых скобках.

Никто еще не оставлял комментариев. Вы можете стать первым!

Источник: http://moneyzzz.ru/blog/nalogovyj-uchet-debitorskoj-zadolzhennosti-rasshifrovka/

Как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты?

Порой компании сталкиваются с проблемой погашения кредиторской задолженности в силу тех или иных причин. Часто невозможность возвраты долгов связана с ликвидацией организации – кредитора, истекшим сроком исковой давности или отсутствием у дебитора материальных богатств. Что можно сделать в этой ситуации?

Можно оформить договор цессии, переуступив обязательства или право требования другим лицам, или попросту списать просроченные долги. Рассмотрим, как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты. Какие документы понадобятся для осуществления данной операции, и каков порядок действий.

Читайте так же:  Реструктуризация ипотеки господдержка

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Как закрыть кредиторскую задолженность

Видео (кликните для воспроизведения).

Обычно по итогам инвентаризации можно выявить кредиторскую задолженность и установить её размер, все данные указываются в акте по форме № ИНВ-17. Решение о списании долгов принимает руководитель организации, подписывая соответствующий приказ на базисе бухгалтерской справки. Это официальный документ, который составляется в свободной форме, и содержит информацию о величине долгов и причинах их ликвидации.

Главный критерий для закрытия задолженности заключается в признании её безнадежной на основании различных документов: соглашение сторон, выписка из ЕГРЮЛ, акт оказания услуг или выполненных работ, накладная, квитанция по оплате и т. д. При этом безнадежными долгами считаются такие, у которых прошел срок исковой давности.

В соответствии с законом РФ, период исковой давности равен 3 года, а начинается он с того момента, когда сторона узнала о возникновении задолженности или должна была быть об этом уведомлена. При этом данный период времени обновляется, если от кредитора поступило исковое заявление о взыскании задолженности, или дебитор каким-либо образом подтвердил наличие неисполненных обязательств (оплата штрафов, ответ на претензию, предложение об отсрочке платежей и т. д.).

Внимание! Можно закрыть задолженность до окончания срока исковой давности только в случае упразднения кредитора на основании выписки из ЕГРЮЛ.

Порядок действий при закрытии кредиторской задолженности без оплаты заимодателю будет следующим:

  1. Составление приказа о проведении инвентаризации на предприятии, где необходимо указать срок проверки и структуру компетентной комиссии по осуществлению данного мероприятия.
  2. Осуществление инвентаризации в компании по соответствующему приказу под расписку уполномоченного лица за правдивость учетных данных.
  3. Сверка всех имеющихся сведений бумажных и электронных баз.
  4. Оформление акта инвентаризации расчетов с кредиторами по форме № ИНВ-17 (при необходимости составить заявление-приложение по форме № ИНВ-17п), где необходимо отразить реквизиты кредитора, данные сверки, размер просроченного долга и бухгалтерские счета. Данный документ (2 экземпляра) подписывают все участники комиссии и председатель, справку же только бухгалтер.
  5. Письменное аргументирование образования долгов на основании различных документов (счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п.) с указанием размера задолженности и времени образования. Для этой цели составляют бухгалтерскую справку.
  6. Далее необходимо написать приказ о кредиторской и дебиторской задолженности, где будут зафиксированы параметры контрагента и мотивы для списания долгов.
  7. В бухгалтерском учете ставится соответствующая запись (например, Д 60 К 91-1 — списана кредиторская задолженность).

Стоит отметить, что совокупный размер кредиторского долга повышает налогооблагаемую прибыль юридического лица. Поэтому выгодно закрыть задолженность в период убытков, превышающих величину задолженности, т. к. в такой ситуации организация освобождается от налога на прибыль со списанных долгов.

Где смотреть данные о дебиторской и кредиторской задолженности

Для того, чтобы закрыть долги, необходимо подготовить и проанализировать документы, обосновывающие их наличие, вид и размер. Подобная информация должна публиковаться каждый квартал в дополнении к пояснительной записке (ф. 0503160, ф. 0503760) отдельно по дебиторской и кредиторской.

Кроме того, данные о дебиторской и кредиторской задолженности содержатся в документе, отражающем бухгалтерский баланс (форма № 1). При этом сведения по счетам с другими компаниями указываются подробно: в пассиве пишут информацию по счетам с кредитовым сальдо, а в активе с дебетовым.

Также узнать параметры денежных обязательств можно в приложении к бух. балансу (форма № 5). Во втором разделе указанного документа приводятся такие данные с учетом краткосрочности и долгосрочности. При этом долги, оплата которых должна произойти через год после отчетного периода, выделяются из долгосрочных.

Можно обозначить следующие документы, которые входят в состав ежегодного бухгалтерского отчета по кредиторской и дебиторской задолженности:

  • бух. баланс (форма №1);
  • доклад о прибыли и убытках (форма №2);
  • отчет о трансформации капитала (форма №3);
  • документ о движении финансовых потоков (форма №4);
  • дополнение к бух. балансу (форма №5);
  • пояснительная записка;
  • заключение аудитора.

Также задолженность может быть выражена на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. Одним словом, информация обо всех типах задолженности должна быть отражена в бухгалтерских документах.

Подтверждение дебиторской задолженности

Важно документально подтвердить наличие права требования дебитора к другому лицу, которое не выполнило свои обязательства в положенный срок перед должником как кредитором. Кроме того, для регулирования задолженности организация должна владеть всей необходимой информацией о контрагентах и счетах, а для того, чтобы определить размер долгов необходимо произвести оценку исходя из принятого на предприятии норматива дебиторской задолженности.

Справка! Норматив дебиторской задолженности формируют на основании усредненного значения в сутках или сложением всех показателей. В данном случае применима формула: (остаток дебиторского долга без рассмотрения просроченного) / (образование дебит. задолженности за определенный срок) * 30.

Документы, подтверждающие дебиторскую задолженность могут быть различными: решение суда, исполнительный лист или первичная документация. При этом юридическую силу имеют как оригиналы, так и копии.

Подтвердить возникновение дебиторской задолженности могут такие официальные бумаги, как:

  • договор сторон;
  • акт сверки;
  • платежные квитанции;
  • бухгалтерский учет;
  • налоговый учет;
  • акт оказания услуг или акт произведённых работ;
  • накладная на передачу объектов;
  • справка;
  • решение суда о прекращении процедуры банкротства;
  • кассовый ордер;
  • выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации компании – должника.
Читайте так же:  Узнать долги юридического лица

Важно производить работу со всеми документами грамотно и своевременно, чтобы избежать негативных последствий. Необходимо также задокументировать и кредиторские долги, чтобы их закрытие состоялось. Для этих целей законом предусмотрены различные акты и формы, например, 0503169.

Оформление кредиторской задолженности

Мы уже выяснили, что кредиторская задолженность определяется по итогам инвентаризации, в ходе которой проводится анализ всех расчетов с контрагентами и составляется советующий акт по форме № ИНВ-17.

Данный документ содержит сведения по всему кредиторскому долгу, включая название кредитора, счета бух. учета, величины долгов с прошедшим сроком исковой давности и прочих.

Акт инвентаризации пишут исходя из доказанных остатков денежных сумм в 2-х экземплярах. К нему прилагается справка с индивидуальными данными всех кредиторов, основанием образования задолженности, её величиной, сроком и причиной списания. После чего руководитель подписывает приказ о закрытии долгов. Таким образом, документальное оформление кредиторской задолженности происходит благодаря акту инвентаризации, специальной справке и приказу о списании.

Если говорить о бухгалтерском учете, то там закрытый кредиторский долг указывают на счете 91. При этом запись «списан размер кредиторской задолженности с прошедшим сроком исковой давности» оставляют на момент констатирования итогов инвентаризации, в соответствии с ч. 4 ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете».

В налоговом анализе при УСН списанный долг включают в состав внереализационной прибыли в отчетный срок, когда прошел период исковой давности, при этом конкретизировать дату необязательно.

Инструкция по заполнению формы 169

Показатели по кредиторской и дебиторской задолженности заносят в специальную форму 0503169, которая помогает регулировать финансовые потоки. Обычно данный документ пишут сотрудники, ответственные за средства бюджета компании: администратор доходов, получатель денежной суммы и т. п.

В такую форму заносят общие данные обо всех типах долгов и счета бух. учета. Например, для кредиторской это:

  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 0.304.00.000 «Прочие расчеты с кредиторами».

Для дебиторской характерны следующие счета:

  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.206.00.000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Указанный документ заполняют по каждому виду долгов и типам деятельности отдельно, при этом все значения должны быть задокументированы в регистре бюджетного учета. Рассмотрим подробнее форму 169 кредиторская задолженность, инструкцию заполнения.

Форма состоит из двух разделов: в первом разделе содержится 14 пунктов, во втором нужно заполнить 8 строк. В первом разделе приложения отображается следующая информация:

  1. Графы 2, 9, 12 – общая совокупность долга на начальный период, конечный и финал подобного отчетного периода за прошлый год.
  2. Графы 3, 10, 13 – величина долгосрочного долга на старте года, финише и конце отчетного этапа за прошлый год.
  3. Графы 4, 11, 14 – размер просроченного долга в начале года, в конце отчетного этапа настоящего года и прошедшего.
  4. Графы 5, 6 – повышение размера задолженности, включая неденежные операции.
  5. Графы 7, 8 – понижение размера задолженности, включая неденежные операции.

Во втором разделе указываются такие параметры, как:

  1. Графа 1 – реквизиты счетов бюдж. учета, по которым были описаны остатки просроченного долга на конец отчетного промежутка (раздел 1, графа 11).
  2. Графа 2 – вся совокупность долгов.
  3. Графы 3, 4 – дата образования задолженности и срок погашения по соглашению.
  4. Графы 5, 6 – ИНН контрагента, название организации.
  5. Графы 7, 8 – код основания возникновения долга с пояснениями.

Данный отчет сдают каждый квартал (1-го апреля, 1-го июля, 1-го октября) и единожды в год (1-го января). Пример заполненной формы 169 вы можете посмотреть на нашем сайте.

Заключение

Закрыть выявленный в результате инвентаризации кредиторский долг можно без оплаты, если она будет признана безнадежной. Далее нужно будет подготовить необходимые документы: акт инвентаризации расчетов, бухгалтерская справка, приказ о списании кредиторской задолженности.

При этом кредиторский долг записывают в специальную форму 0503169 и учитывают при заполнении бух. учета и налогового отчета.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/kak-zakryt-bez-oplaty.html

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Аудит и учет дебиторской и кредиторской задолженности – процедура, которая стала обязательной для многих коммерческих структур. Это касается как дебиторов, так и кредиторов. Аудит делает возможным решение большого количества задач. Потому к нему требуется заранее готовиться. Подготовка снижает вероятность появления проблем, наложения дополнительных штрафов.

Благодаря внутреннему аудиту становится просто узнать обо всех ошибках, допущенных при организации бухгалтерского учета. Ведь именно он создан для фиксации различной информации относительно задолженности. Процедура аудита проводится различными способами, вне зависимости от предмета изучения. В данной статье мы рассмотрим не только основные понятия, но и цели осуществления процедуры, а также допустимые варианты.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Об основных понятиях

Действующее законодательство подробно описывает основные нюансы, связанные с проведением аудита как внутреннего, так и внешнего.

Рассмотрим главные термины, которые используются в связи с данным направлением:

Читайте так же:  Учет кредиторской задолженности в бюджетном учреждении

С какой целью осуществляют процедуру?

Как уже было упомянуто ранее, благодаря проведению аудита решается целый спектр задач, перечислим их:

  • проверка верности имеющихся данных, формирования условий для хозяйственной деятельности;
  • создание и разработка предложений по дальнейшей оптимизации деятельности;
  • проверка того, насколько правильно дается оценка имущественному состоянию компаний;
  • составление программы реорганизации.

Кроме того, аудит в целом способствует решению следующих задач:

  • изучение того, насколько верно сформирована отчетность;
  • проверка того, насколько правильно оформляют отчетность бухгалтера;
  • изучение на предмет существования резервов разного характера;
  • составление бизнес плана;
  • оформление рекомендаций для налаживания деятельности в дальнейшем;
  • оценка того, насколько правильно и законно осуществляются все операции;
  • изучение системы, по которой организуется бухгалтерский учет.

Наконец, сами аудиторы должны задать следующие вопросы перед началом проверки, чтобы добиться максимального результата:

  • присутствует ли в документе верное отражение каждой категории;
  • насколько отчетность соответствует предъявляемым требованиям;
  • все ли активы и пассивы точно указаны в бумагах.

Результатами экспертиз больше и чаще пользуются собственники, либо руководители, учредители. Они же и заказывают подобные процедуры для своих предприятий.

О законных основаниях

Закон №307-ФЗ – основополагающий документ, на который стоит опираться при проведении процедур, связанных с аудитом. Всего в нем есть около восемнадцати статей, посвященных вопросам данного направления. Изучение законодательных актов обязательно для тех, кому интересно, как проверить дебиторскую задолженность самостоятельно.

В каком порядке проводят аудит на предприятии?

У каждой компании свои особенности, связанные с деятельностью, конкретным ее направлением. Потому стоит заранее изучать как можно больше нюансов. Тогда программа аудита дебиторской и кредиторской задолженности будет составлена грамотно.

Среди стандартных методов стоит выделить следующие варианты:

  1. Фактический контроль. Предполагает, что на самом предприятии организуют инвентаризацию по бухгалтерии. Присутствие аудитора – обязательное требование.
  2. Документальный метод. В данном случае составляется список бумаг, которые обязательно подлежат изучению. После предоставления всей документации аудитор приступает к сверке данных.
  3. Расчетно-аналитический метод. Главным фактором для выбора подходящего способа становятся цели, поставленные перед руководством и подчиненными. К примеру, расчеты и аналитика актуальны, если предприятию требуется оптимизировать дальнейшую деятельность.

Хорошо, если есть возможность подумать о решении заблаговременно. У каждого метода имеются отрицательные и положительные стороны, а также свои особенности.

По какой программе выполняют процедуру?

Во время процедуры внимание уделяется такому этапу, как составление программ. Это набор специальных инструкций для лиц, на практике решающих соответствующий вопрос. Стоит внимательно изучить доступные примеры, если практического опыта в этом направлении нет.

Проведение предварительного анализа необходимо лишь в некоторых ситуациях до того, как начинается сам аудит кредиторской и дебиторской задолженности.

Благодаря этому для самого процесса легче будет создать максимально проработанный план. От этого зависит то, насколько успешным в целом будет мероприятие.

Анализ обычно состоит из следующих этапов:

  • ознакомительное изучение документов;
  • оценка самой сферы деятельности;
  • изучение задач, стоящих перед аудиторами;
  • составление основной программы.

О распространенных ошибках и нарушениях

Много проблем вызывают авансы, выплачиваемые как предприятиям, так и от них самих. В 2016 году были введены новые правила, которые требовали опираться при определении размеров авансов на Постановление Правительства РФ, выпущенное в 2015 году с номером Д28и-1765. Нарушением считается любое превышение показателей, которые описываются в нормативных документах.

Есть и другие проблемы, например – нецелевое использование денежных средств. Правовым основанием для предоставления денежной помощи считаются:

  • договор;
  • бюджетная роспись;
  • смета, обычная или сводная.

Подобные виды нарушений актуальны только для тех предприятий, которые получают и используют бюджетные средства от государства.

Серьезным нарушением принято считать отсутствие документальных подтверждений как по расходам, так и по доходам.

Особенности работы с разными типами задолженности

Списание с учета дебиторских или кредиторских задолженностей приводит к появлению многочисленных ошибок. Требуется решение специальной комиссии, чтобы списание было осуществлено согласно закону. Это происходит тогда, когда сами долги признаются безнадежными к взысканию. Кроме того, надо дополнительно подтвердить невостребованность долга со стороны кредитора.

Статья 47.2 БК РФ описывает случаи, когда задолженности признаются невозможными к списанию. В этой же статье присутствуют дополнительные нормы, регулирующие сам процесс списания.

Невозможность взыскания обычно признается, когда истцу возвращают исполнительный документ с одним из следующих оснований:

  • невозможность определения места нахождения должника с имуществом или получения сведений относительно денежных средств, других ценностей;
  • отсутствие имущества, на которое может быть направлено взыскание.

Кроме того, безнадежными признаются долги, если:

  • ликвидирована организация-должник;
  • должник умирает;
  • выпущен государственный акт, согласно которому обязательство прекращается;
  • невозможно исполнение;
  • истекает срок исковой давности.

За принятие решения по списанию отвечает комиссия, связанная с поступлением, либо выбытием активов. Ей надо оформить документы-доказательства, а так же специальный приказ. Забалансовый счет 04 используется для письменной фиксации информации.

Заключение

Дебиторская и кредиторская задолженность – неотъемлемые элементы многих предприятий. Именно поэтому так важно постоянно контролировать данные понятия. Главное – своевременно исправлять замечания проверяющих, которые составлены во время аудита. Отдельная административная ответственность предусмотрена для тех, кто не следует рекомендациям.

Аудит не так уж сложен, если соблюдать основные правила. Главное – заранее изучить специфику деятельности той или иной организации, нюансы работы специалистов в разных направлениях. Можно организовать процедуру и собственными силами, если знания позволяют.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/audit-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Дебиторская и кредиторская задолженность для налоговой
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here