Дебиторская задолженность какие счета входят

Дебиторская задолженность какие счета входят

По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:

[Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]

[Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]

[Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»]

[Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]

[Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

[Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]

[Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]

[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]

[Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

[Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/f1_1230.htm

Дебиторская задолженность какие счета входят

По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:

[Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]

[Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]

[Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]

[Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

[Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]

[Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]

[Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]

[Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

[Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/f1_1520.htm

Дебиторская задолженность какие счета входят

Форма 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

По строке 240 отражается:

[ Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ]

[ Сальдо дебетовое по счету 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 68 « Расчеты по налогам и сборам » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 71 « Расчеты с подотчетными лицами » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 75 « Расчеты с учредителями » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами » ]

[ Сальдо кредитовое по счету 63 « Резервы по сомнительным долгам » ,
в сумме, относящейся к краткосрочной дебиторской задолженности ]

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Краткосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, менее 12 месяцев.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/forma1_240.htm

Дебиторская задолженность в балансе, анализ и примеры

В бухгалтерском балансе или форме ф-1 дебиторскую задолженность отражают в разделе «Оборотные активы».

С 2011 года она перестала делиться на краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность, и перед бухгалтерами возник вопрос: как и что отражать в данной статье баланса?

Ошибочным было мнение, что указывать в строке 1230 нужно полностью задолженность со сроком погашения до года и свыше.

Распределение задолженности в балансе

В 19 ПБУ 4/99 чётко прописано, что в бухгалтерском балансе должны быть конкретно разграничены обязательства и активы на краткосрочные и долгосрочные.

По этой причине, если вдруг возникает дебиторская задолженность в графе 1230, то необходимо дать ссылку на пояснение.

В промежуточной же отчётности указать для конкретизации типа задолженности, к примеру, две дополнительные строки:

  • 1231 – краткосрочная дебиторская задолженность;
  • 1232 – долгосрочная дебиторская задолженность.

От правильности заполнения баланса зависит финансовый анализ и дальнейшее планирование.

Поэтому рекомендуется разделять эти два вида при занесении в ф-1. Распределение задолженности в балансе идёт не только по временным рамкам, но и по ликвидности активов.

Читайте так же:  Ипотека с черной зарплатой

Сама по себе дебиторская задолженность – высоколиквидный актив, но в частности задолженность по оплате ликвиднее, чем задолженность по поставке.

А авансы, отданные под строительство, в принципе трудноликвидны.

Поэтому их рекомендуется отнести в состав внеоборотных активов по строке «Незавершенное строительство». В любом случае, варианты отражения в балансе такого рода авансов должны быть пояснены.

Варианты отражения в балансе

Нужную детализацию показывают в строках с 12301 по 12305 расшифровки к форме-1.

В данных строках необходимо указать дебетовое сальдо следующих бухгалтерских счетов:

Нужно предвидеть резерв по не погашенным расчётам в части дебиторской задолженности за предоставленные услуги, работы, товар или материалы, которые, скорее всего, не уложатся в сроки, указанные в договоре, или не имеющие гарантий, что оплата будет произведена в срок.

Разумнее всего сделать резерв на счёте №63 «Резервы по сомнительным долгам», в корреспонденции со счётом №91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 2 «Прочие расходы».

Вносится дебиторская задолженность в балансе за вычетом этого резерва, если таковой был создан.

Резерв отражают проводкой:

Д 91-2 К 63 – сделан резерв по сомнительному долгу.

Списание невозможного для погашения долга, по которому был сделан резерв, проводится записью:

Д 63 К 62 – задолженность, неподдающаяся взысканию, на которую был создан резерв, списана.

Сумму списанную по этой проводке, необходимо отразить на забалансовом счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»:

Д 007 – сомнительная задолженность учтена.

Сумма такого резерва рассчитывается по каждому конкретному должнику в зависимости от его платёжеспособности и доли риска по полному и частичному погашению.

Особенности и примеры

Особое внимание стоит обратить на следующий нюанс. В форме ф-1 кредиторскую и дебиторскую задолженность делают конкретизировано.

Кредиторская находится в пассиве, дебиторская отражается в активе. Таким образом, эти обязательства не сальдируют. Если даже аналитический счёт одного и второго имел дебетовое или кредитовое сальдо.

Задолженность, полученная векселями, оформляется дополнительным субсчётом «Векселя полученные» к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

И делаются необходимые проводки:

  • Д 62 К 90-1 – реализована продукция, оказаны услуги.
  • Д 90-“НДС” К 68 «Расчёты по НДС» – начислен налог на добавленную стоимость.
  • Д 62 «Векселя полученные» К 62 – поступил вексель от покупателя.
  • Д 51 (50,52) К 62 «Расчёты по векселям полученные» − вексель оплачен покупателем.

Обычно покупка векселя не становится погашением задолженности. Он даётся лишь для отсрочки платежа.

По этой причине долги покупателя, отсроченные векселем, заносятся в строку 1230 баланса как дебиторскую задолженность.

Если оплата векселя больше, чем возникшая задолженность, то в той же самой строке формы ф-1 плюсуется разница между суммой оплаты и задолженности.

Дебиторская задолженность считается погашенной, если были выполнены условия оплаты по договору.

Делается проводка: Д 50 (51,52) К 62 – погашена дебиторская задолженность, возникшая у покупателя после реализации ему товаров, услуг.

У ООО «Дон» есть дебиторская задолженность перед ООО «Нева» в сумме 115000 рублей за выполненные работы (в том числе НДС 15000 рублей). Руководство ООО «Нева» принимает решение продать долг по договору цессии сторонней фирме за 100000 рублей, так как получить оплату долга от ООО «Дон» в конце года не представляется возможным. По продаже долга сторонней компании обязательств по уплате НДС не будет, так как сумма прибыли от продажи долга меньше, чем сумма самого долга.

Для проведения анализа бухгалтерией делаются проводки по следующим формулам:

  • Д 62 К 90-1 – 115000 начислена дебиторская задолженность ООО «Дон» за выполненные работы.
  • Д 90-3 К 68 – 15000 начислен НДС.
  • Д 76 К 91-1 – 100000 продан долг ООО «Дон» сторонней фирме.
  • Д 91-2 К 62 – 150000 списана дебиторская задолженность ООО «Дон».
  • Д 99 К 91-9 – 15000 убыток выявлен по договору цессии.

Таким образом, в строке 1230 баланса на конец отчётного периода будет записана сумма 100000 рублей, полученная с помощью вышеуказанных формул.

Не стоит путать «Расчёты будущих периодов» с выданными авансами.

Так, например, оплата различных подписок на издания, выходящие периодами, относятся именно к дебиторской задолженности в виде её выданных авансов и также отражаются в 1230 строке баланса.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://buhguru.com/buhgalteria/debitorskaya-zadolzhennost-v-balanse.html

Дебиторская задолженность: учет и отражение в отчетности

К дебиторской задолженности относятся суммы, которые причитаются предприятию к перечислению от различных кредиторов. Она может возникнуть в результате различных фактов хозяйственной жизни, например:

  • покупателю отгружена продукция, но оплата за нее не поступила;
  • поставщику перечислен аванс за будущую поставку;
  • перечислена авансом заработная плата работникам компании;
  • излишне уплачены налоги и сборы в бюджет.

Для того чтобы отразить то, что у компании возникла дебиторская задолженность, счет учета определяется в зависимости от вида обязательств, согласно Плану, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения

В таблице представлен перечень бухгалтерских счетов учета, на которых может учитываться дебиторская задолженность (какой счет применить, зависит от того, кем является дебитор).

Номер Наименование
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Учет подотчетных сумм 73 Учет прочих операций с персоналом 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Сумма увеличения обязательства отражается по дебету, а уменьшения — по кредиту. На отчетную дату сумма, которую контрагенты компании обязаны ей уплатить, отражается как дебетовое сальдо.

При возникновении риска непогашения долга дебитором по ней необходимо создать резерв в соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Сумма резерва отражается на счете 63. При создании сумма сомнительного долга включается в прочие расходы:

Подробнее о создании резерва можно прочитать в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Если долги перед компанией не были погашены

Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. При этом используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Проводку следует сделать следующую:

Читайте так же:  Тинькофф кредит под залог недвижимости условия отзывы

Если ранее был создан резерв по сомнительным долгам, то обязательство списывается на него:

Отражение в бухгалтерской отчетности

Применяемые в настоящий момент формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Предоставляется отчетность в контролирующие органы один раз в год по состоянию на 31 декабря.

Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы». Для этого предназначена одноименная строка 1230. Обязательство отражается за вычетом суммы начисленного резерва по сомнительным долгам. А также за вычетом налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм предварительной оплаты поставщикам (кредитовое сальдо — субсчет 76 «НДС с авансов поставщикам»).

Дебиторская задолженность в балансе — это какие счета:

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/debitorskaya-zadoljennost

Строка 1230 бухгалтерского баланса: расшифровка

В раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса организации включается в числе прочих строка с кодом 1230 «Дебиторская задолженность» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Напомним, что именно форму баланса с кодами строк необходимо заполнять для последующего представления в налоговую инспекцию и органы статистики (п. 5 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). А как заполнить строку 1230 баланса, расскажем в нашем материале.

Строка 1230 баланса: из чего складывается?

По строке 1230 бухгалтерского баланса организации на отчетную дату отражается после определенных корректировок сумма дебетового сальдо следующих счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

  • 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Как скорректировать дебиторку?

Сумма, полученная в результате сложения дебетовых сальдо указанных выше счетов, должна быть скорректирована, прежде чем она будет отражена по строке 1230 бухгалтерского баланса. Как это сделать?

Во-первых, из нее необходимо вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», ведь баланс составляется в нетто-оценке (п. 35 ПБУ 4/99 ).

Во-вторых, полученную сумму необходимо уменьшить на дебетовое сальдо субсчета 73-1 в части процентных займов. Ведь такие займы должны быть отражены в составе финансовых вложений по одноименным строкам 1170 (если долгосрочные) или 1240 (если краткосрочные). Однако начисленные на отчетную дату проценты по таким займам по строке 1230 учесть нужно.

В-третьих, дебетовое сальдо счета 60 в части авансов и предоплаты за работы и услуги, связанные со строительством объектов основных средств, целесообразно из строки 1230 исключить, а показать по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» раздела I бухгалтерского баланса.

В-четвертых, из 1230 строки баланса необходимо убрать НДС, который был предъявлен поставщиками при перечислении им авансов и который был отражен покупателем по кредиту счетов 60 или 76 (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01 ).

Так, например, при перечислении поставщику аванса была сделана проводка:

Дебет счета 60 – Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 118 000 рублей

НДС с перечисленного аванса будет отражен, к примеру, так:

Видео (кликните для воспроизведения).

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60 — 18 000 рублей

По строке 1230 перечисленный аванс будет показан в сумме 100 000 рублей (118 000 рублей – 18 000 рублей).

В-пятых, по строке 1230 не показывается НДС, начисленный к уплате с полученных от покупателей авансов и отраженный по дебету счетов 62 или 76.

Так, например, при получении от покупателя аванса была сделана такая запись:

Дебет счета 51 – Кредит счета 62 – 118 000 рублей

НДС, начисленный с аванса, был отражен так:

Дебет счета 62 – Кредит счета 68 – 18 000 рублей

Несмотря на то, что НДС с аванса был показан по дебету счета 62, по строке 1230 он отражен не будет.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k505516

Что отражаем в строках 1450, 1550 баланса: прочие обязательства

  • Назначение статьи: отражение информации о прочих обязательствах.
  • Номер строки в балансе: 1450, 1550.
  • Номер счета согласно плану счетов: Кредитовое сальдо 60, 62, 68, 69, 76, 86.

Прочими обязательствами называются несущественные показатели по расчетам с разными кредиторами. В данном случае для отражения в отчетности существенность — основной критерий отбора.

По какому признаку включать в состав баланса

Прочими обязательствами принято называть все, что не умещается в формат других статей бухгалтерского баланса и в то же время слишком незначительно, чтобы включать в отдельную строку.

Любая организация по окончании отчетного года обязана сдать финансовую отчетность по результатам своей экономической деятельности. Это Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» с приложениями, Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» и другие. Из чего состоит баланс — описывается в ПБУ 4/99.

Баланс делится на две части:

В активах учитывается имущество предприятия, в пассивах — его обязательства перед сторонними и внутренними контрагентами. Существенные задолженности располагаются в специально отведенных для них строках. Несущественные показатели — в прочих обязательствах, которые собирают разнообразные данные бухгалтерии.

Примечание от автора! Уровень существенности устанавливается в 5%. Это означает, что показатель признается существенным, если без него информация в отчете будет нераскрытой. Сумма, которая по отношению к итогу раздела баланса меньше 5%, считается несущественной.

Распределение по срокам возникновения

Для отражения в отчетности обычно используется развернутое сальдо, чтобы можно было более полно раскрыть информацию.

В свою очередь прочие задолженности могут числиться:

  • в разделе IV «Долгосрочные обязательства» -строка 1450;
  • в разделе V «Краткосрочные обязательства» — строка 1550.

Как следует из названия разделов, отнести недоимки надо в зависимости от срока их возникновения:

  • до 12 месяцев считаются краткосрочными;
  • свыше 12 месяцев — это долгосрочные.

В прочих обязательствах собирается информация на конец отчетного периода, которая учитывается согласно утвержденному Плану счетов. Этот документ является рабочим руководством для бухгалтера. К краткосрочным прочим обязательствам можно отнести кредитовое сальдо:

При этом необходимо знать, что информация, скапливающаяся на 76-м счете, может относиться к другим строкам отчета, в зависимости от субсчета, и она не должна превышать существенный уровень. В противном случае сведения, отраженные на данном счете, должны быть включены в состав кредиторской задолженности.

Читайте так же:  Академический отпуск и отсрочка от армии

Примечание от автора! Субсчета — это счета второго порядка, которые идут сразу за основным синтетическим счетом. Они характеризуют конкретное направление учета.

В состав краткосрочных прочих обязательств могут быть включены:

  • долги перед инвесторами при освоении целевого финансирования;
  • специальные фонды для покрытия текущих расходов (счет 82);
  • депонированная заработная плата (счет 76.04);
  • расчеты по претензиям (счет 76.02);
  • расчеты по векселям;
  • суммы НДС, принятые к вычету при поступлении предоплаты от покупателей (счет 76.АВ).

Суммы НДС с авансов не рекомендовано отражать в пассиве, так как они уменьшают итог баланса. Погашение НДС с авансов, в отличие от прочих субсчетов, должно приводить информацию к свернутому виду. Так как в составе дебиторской задолженности находятся предоплаты, то кредитовое сальдо надо сворачивать на сумму по дебету 76.АВ «НДС, начисленный с авансов» и показывать результат в разделе «Оборотные активы» по статье «Прочие оборотные активы» Формы № 1.

Пример отражения в балансе

Например, у организации на конец года есть следующие остатки:

Табл. № 1. Остатки по 76-му счету в РСБУ.

Номер счета в РСБУ

Сальдо по дебету на конец года

Сальдо по кредиту на конец года

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты по страхованию

Расчеты по претензиям

Депонированная заработная плата

Расчеты с прочими поставщиками

Расчеты с прочими покупателями, заказчиками

Для отражения в строке 1550 надо взять только сальдо по кредиту счетов несущественных значений. Значит, в балансе будут отражаться:

4 000 + 5 800 + 44 000 = 53 800 рублей.

Примечание от автора! Надо помнить, что в баланс суммы попадают в формате тысяч, то есть 54 т. р. Это обстоятельство регулируется Приказом Минфина № 66н по кодам ОКЕИ.

Как заполнить строку 1450

Для того чтобы заполнить строку 1450, необходимо определиться, какие несущественные обязательства можно отнести к долгосрочным. К ним может принадлежать кредиторская задолженность по счетам:

Для отражения кредиторской задолженности в балансе предусмотрена специально отведенная строка 1420. Но в данной строке должна показываться только краткосрочная задолженность. Поэтому расчеты с кредиторами, которые могут относиться к долгосрочным (при условии несущественности), учитывают в числе прочих обязательств. Недоимки, которые считаются долгосрочными:

  1. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
  2. Инвестиционный кредит по налогам.
  3. Реструктуризация долгов перед фондами.
  4. Долги по коммерческим кредитам.
  5. Обязательство перед инвестором в случае, если должник является застройщиком.

Примечание от автора! Существенные долгосрочные обязательства должны отражаться отдельной строкой. Если она не предусмотрена в форме № 1, то нужно добавить ее самостоятельно.

Для расшифровки данных баланса предприятия используют Пояснения, которые оформляются в Приложении № 3 к Приказу Минфина России № 66н. Состав строки 1450 может частично расшифровываться в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» в части долгосрочных обязательств.

Финансовому анализу указанные обязательства не подлежат по причине своей несущественности. Можно анализировать только их соотношение в сравнении с прочими статьями раздела баланса. Это возможно при следующей формуле:

  • Строка 1450 / сумму строк раздела IV * 100.
  • Строка 1550 / сумму строк раздела V * 100.

Таким образом, можно увидеть процентное соотношение прочих обязательств по сравнению с другими статьями. Заодно это помогает выяснить, действительно ли указанные показатели соблюдают уровень несущественности.

Предприятию необходимо показать в отчете все свои суммы, максимально раскрывая финансовую информацию, поэтому даже самые незначительные цифры должны быть учтены.

Источник: http://moneymakerfactory.ru/spravochnik/prochie-obyazatelstva/

Кредиторская и дебиторская задолженность: счет, особенности

Дебиторская задолженность (ДЗ) — это один из более ликвидных активов компании. Однако данная сумма может вызвать недостаток финансирования, в особенности без корреляции с обязанностями и без действенного управления этими видами долгов.

В данной статье рассматриваются понятия дебиторской задолженности и обязательств компании, опасности, которые связаны с существованием долговых активов и кредиторки, а также некоторые методы понижения этого риска.

В работе также представлены бухгалтерские счета по дебиторской задолженности фирмы.

Общая информация

Состояние дебиторской задолженности и обязательств компании, их размер оказывают значительное воздействие на финансовое положение организации. Способность покрывать обязательства и уменьшать сумму дебиторской задолженности, другими словами, грамотное управление этими статьями, обеспечивает финансовую стойкость компании. Если дебиторка существенно превзойдет обязательства, то это окажет отрицательное воздействие на финансовое положение организации и может привести к ее банкротству, так как перенаправление средств с торговли в значительных количествах не позволит вовремя загасить долг перед кредиторами самой компании.

Если обязанности превосходят причитающуюся сумму, данная ситуация может привести к несостоятельности организации.

Размер и период оборачиваемости долгов оказывает значительное воздействие на финансовое положение, поэтому необходимо правильно учитывать и управлять ими. Особенное внимание следует уделять трудностям, которые связаны с учетом дебиторской задолженности и кредиторки в каждой компании, так как современная система бухгалтерского учета обязана генерировать надежные и всесторонние сведения о состоянии расчетов с подрядными организациями.

Понятие дебиторской задолженности

Дебиторка — это долг внешних организаций и сотрудников перед самой компанией. Дебиторка от покупателей появляется, когда им предоставляются отсрочки (в этом случае они относятся к коммерческому кредиту), а также, когда клиент не выполняет свои обязанности по соглашению об оплате приобретенных продуктов, работ и услуг.

Авансовый платеж продавцам продуктов, работ и услуг также включен в дебиторку. Примерами этой дебиторской задолженности являются арендные вклады либо суммы, которые уплачиваются за годовую подписку на печатные издания.

Дебиторка включает переплату налоговых платежей, сборов и выплат во внебюджетные фонды, а также различный долг сотрудников организации, к примеру:

  • суммы, полученные работниками в рамках отчета;
  • переплата вознаграждения;
  • долг по кредитам, приобретенным от компании;
  • долг для покрытия недостатка и материального вреда.

В зависимости от обстоятельств выделяются следующие виды задолженности:

  • оплата услуг и продуктов, по которым еще не наступило время проведения;
  • долг по платежам за доставку продуктов либо работ, если по соглашению истекли условия их передачи;
  • платежи по векселям;
  • по расчетам с бюджетами всех уровней;
  • оплата труда работников компании.

Счета дебиторской задолженности для ее учета

В балансе дебиторка отражается в строке 1230 второго раздела.

Счета учета дебиторской задолженности для синтетического и аналитического учета следующие: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Все они являются активно-пассивным, что означает факт возможности как дебетового, так и кредитового сальдо.

Применение счетов бухучета по дебиторке отражено ниже.

В таблице представлены основные примеры проводок по учету дебиторки.

Читайте так же:  Заявление о замене взыскателя по алиментам образец

Дебиторская задолженность и счет дебет/кредит

Аванс поставщику перечислен

Произведена отгрузка продукции

Пособие по нетрудоспособности за счет ФСС начислено сотруднику

Аванс сотрудникам выдан

Командировочные расходы выданы сотрудникам

Заем сотруднику выдан

Задолженность учредителей по оплате УК отражена

Рассчитаны проценты по займу

Дебиторка и кредиторка как источники рисков

Можно выделить следующие опасности, которые связаны с дебиторской задолженностью и платежами:

  • финансовый риск (несостоятельность должников);
  • риск платежеспособности (возможность краха кредиторов);
  • операционный риск (убытки из-за недочетов в системах контроля и управления).

Какие действия обязана сделать компания, чтоб уменьшить воздействие риска на свою текущую деятельность?

Работа, которая была направлена на недопущение появления просроченной и безнадежной задолженности клиентов (финансовый риск), начинается с оценки доверия посетителей до заключения контракта. Недостаточно всесторонне изучить финансовую отчетность клиента для этой оценки. Принципиально иметь данные о доле потенциального покупателя в судебных спорах, налоговых спорах, инспектировать возможности руководящих лиц, которые подписывают законодательные документы, и производить остальные необходимые проверки.

Естественно, самый надежный метод предупредить взыскание задолженности с клиентов — это работать на критериях предоплаты, но в рыночных условиях необходимо искать компромиссные варианты оплаты, в том числе предоставление отсрочки платежа.

Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от задержки и получения платежа может существенно понизить риск утраты платежеспособности.

Снижение операционного риска получается из-за создания прозрачной системы учета по счетам дебиторки и кредиторки фирмы. Одним из составляющих элементов управления дебиторкой является ее страхование.

Страхование дебиторки

Как это работает? Организация заключает контракт со страховой компанией, в котором определяются основные условия страхования, а также список возмещений, порядок оценки денежного состояния должников и прочее.

К примеру, в договоре может быть определено то, что страховым случаем является неисполнение покупателем обязанностей в течение срока, обозначенного в нем.

Страховая компания и страхователь определяют список и сумму подлежащей страхованию дебиторской задолженности. Организация не страхует дебиторку в целом, но кропотливо оценивает риски неплатежей в разрезе каждого застрахованного клиента.

Что случается в результате страхового варианта? Компания выплачивает клиенту сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенной скидкой, т. е. часть суммы задолженности списывается в затраты фирмы. После чего право требования долга переходит к самой страховой.

Невзирая на то что страхование дебиторки является довольно надежным инструментом снижения финансовых рисков, предприятие должно сопоставить предстоящие расходы и подразумеваемые выгоды от этого вида страхования.

Списание дебиторки

Списание дебиторской задолженности — это операция, которую часто проводят бухгалтеры. Нельзя списывать все долги компании, а только те, что соответствуют характеристикам долга, вернуть который нереально. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ.

К нему относят просроченный долг, а также неплатежеспособность ликвидируемой компании.

Рассмотрим, какие счета списания дебиторской задолженности используются в бухучете.

Процедура списания дебиторской задолженности в бухучете компании зависит от наличия у нее специально сформированного резерва.

Если он есть, выполняется запись: Дт 63 — Кт 62 (76 либо остальные счета дебиторки для ее учета) — списание дебиторской задолженности за счет резерва.

Возможна ситуация превышения долговых сумм над сформированным резервом.

В такой ситуации выполняют записи: Дт 91.2 — Кт 62 (либо иной счет для учета дебиторской задолженности).

Списание ДБ из резервных средств – это ситуация, которая требует тщательного отслеживания еще длительное время.

Долг, списанный в течение 5 лет, обязан учитываться на дебете счета 007 в полном объеме. И только по истечении этого срока он списывается навсегда.

В случае, когда резерв не сформирован, производятся следующие транзакции:

  • Дт 91.2 – Кт 62 (либо иные счета дебиторской задолженности для ее учета) — списаны в расходы нереальные средства к получению;
  • Дт 007 – списанный долг учитывается на балансе.

После того как дебиторка была списана, хранение документации по этим операциям должно осуществляться в течение 5 лет. В этот же период отслеживается финансовое состояние должника. На счете 007 аналитический учет ведется в разрезе каждого контрагента.

Процесс списания дебиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета прост, но законодательно урегулирован. В случае его нарушения возможны запросы со стороны налоговых органов и претензии, что чревато штрафом из-за ошибок учета. Поэтому до того, как списывать дебиторку, необходимо удостовериться, что была проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Понятие кредиторской задолженности

Так называется долг перед внешними партнерами, в бюджет и внебюджетные фонды, а также перед работниками компании. Кредиторка появляется, если компания получила товары, зачислила их на счет, но не выполнила обязательство по оплате. Долг перед кредиторами является текущей и просроченной суммой в зависимости от права отсрочки платежа и даты погашения задолженности.

К примеру, зарплата фиксируется в бухгалтерском учете в последний день месяца и выплачивается в начале следующего. На конец месяца начисления кредиторки персоналу компании по выплате зарплаты будут текущими. В случае невыплаты зарплаты в установленный срок такая сумма долга будет считаться просроченной. Кредиторка в некоторой степени полезна для компаний, так как они получают во временное пользование средства, принадлежащие иным организациям. Начисление кредиторки продавцам и подрядным организациям осуществляется по фактам:

  • расчетные документы по принятым инвентарным объектам;
  • прием ТМЦ от поставщиков;
  • выявление излишков.

Дебиторская задолженность отражается на счетах как текущие активы в связи с тем, что они обращаются в организации за один цикл. Если погашение дебиторки ожидается позже чем через 12 месяцев, данный факт должен быть запротоколирован в объяснительных записках в учете.

Счет учета кредиторки

В зависимости от срока погашения кредиты разделяются на долгосрочные (более года) и краткосрочные (менее года). В согласовании с этой систематизацией они отражаются в балансе.

Кредиторка в последнем представляет собой или долгосрочное обязательство, которое отражено в разделе IV, или краткосрочное, указанное в строке V раздела 520.

Информация о текущей задолженности фирмы в виде кредиторки отражается на следующих счетах:

  • 62 (перед покупателями);
  • 60 (перед поставщиками);
  • 71 (перед подотчетными лицами);
  • 75 (перед учредителями);
  • 70 (перед персоналом).

Счета эти активно-пассивные. Могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Соотношение дебиторки и кредиторки

Дебиторская и кредиторская задолженности по счетам учета являются необходимыми показателями финансовой отчетности компании, которые подлежат расшифровке в объяснительных примечаниях к бухотчетам.

Расшифровка данных статей баланса прежде всего интересует пользователей отчетности, так как эти активы и обязанности могут быть источниками рисков.

Соотношение между данными категориями — принципиальный предмет изучения финансового состояния компании. Требуется тщательное изучение счетов дебиторки и кредиторки.

Если кредиторка превосходит дебиторку, это может значить, что компания испытывает недостаток оборотного капитала, а также, что у нее имеется необходимое число остальных ресурсов, таких как наличные средства.

Читайте так же:  Что делать при недостаче

Отсрочка платежей, которые предоставляются клиентам, обязана быть меньше либо равна отсрочке платежей продавцам компании. При другом варианте организация будет испытывать острый недостаток средств, необходимых для расчетов с кредиторами, при всем этом появляются дополнительные траты, которые связаны с этой ситуацией, на оплату штрафов и пени.

Заключение

Чтоб обеспечить выживание компании и ее конкурентоспособность для собственных клиентов, в том числе предоставить им отсроченный платеж, предприятие должно найти источник выделения финансовых средств собственных трат на время отсрочки. Счета дебиторской и кредиторской задолженностей организации отражают данные о суммах, которые должны фирме и которые она сама должна.

Кредиторка является одним из таковых источников выделения финансовых средств текущей работы компании. Грамотное и действенное управление и учет дебиторской и кредиторской задолженности являются ключом к достижению успеха в бизнесе.

Счета дебиторской задолженности в бухучете могут быть активно-пассивными и иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Источник: http://businessman.ru/kreditorskaya-i-debitorskaya-zadoljennost-schet-osobennosti.html

Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам

Актуальная форма бухгалтерского баланса, который сдают в налоговую, утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его основа – строки баланса, где отражают перенесённые со счетов бухучета остатки. Поэтому для корректного составления важно не только правильно и полностью вести бухучет, но и понимать, информацию с каких счетов отражает каждая строка баланса. Разобраться в этом поможет наша консультация.

Что стоит за строками баланса

Ниже представлена полная расшифровка строк баланса 2018/2019 годов. При этом каждая строка конкретизирована по наиболее свойственным для неё счетам, которые по ней отражают. Конечно, специфика хозяйственной деятельности на практике может накладывать свои отпечатки в это соответствие.

Также на порядок формирования бухотчетности, а также отражение тех или иных показателей влияет учетной политики в целях бухгалтерского учета, принятая фирмой.

Далее представлена расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам в двух таблицах – по активу и пассиву баланса.

Расшифровка строк по активу баланса

Наименование показателя Код Данные каких счетов используются Алгоритм расчета показателя
Нематериальные активы 1110 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» Дт 04 (без учета расходов на НИОКР) – Кт 05 Результаты исследований и разработок 1120 04 Дт 04 (в части расходов на НИОКР) Нематериальные поисковые активы 1130 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 Дт 08 – Кт 05 (все в части нематериальных поисковых активов) Материальные поисковые активы 1140 08, 02 «Амортизация основных средств» Дт 08 – Кт 02 (все в части материальных поисковых активов) Основные средства 1150 01 «Основные средства», 02 Дт 01 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Доходные вложения в материальные ценности 1160 03, 02 Дт 03 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01) Финансовые вложения 1170 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» Дт 58 – Кт 59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Дт 73-1 (в части долгосрочных процентных займов) Отложенные налоговые активы 1180 09 «Отложенные налоговые активы» Дт 09 Прочие внеоборотные активы 1190 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» Дт 07 + Дт 08 (кроме поисковых активов) + Дт 97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты) Запасы 1210 10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97

Дт 50-3 + Дт 94

Расшифровка строк по пассиву баланса

Показатель Код Данные каких счетов используЕТ Алгоритм расчета показателя
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 80 «Уставный капитал» Кт 80 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 81 «Собственные акции (доли)» Дт 81 (в круглых скобках) Переоценка внеоборотных активов 1340 83 «Добавочный капитал» Кт 83 (в части сумм дооценки внеоборотных активов) Добавочный капитал (без переоценки) 1350 83 Кт 83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) Резервный капитал 1360 82 «Резервный капитал» Кт 82 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Или Кт 99 + Кт 84

Или Дт 99 + Дт 84 (результат отражается в круглых скобках)

Или Кт 84 – Дт 99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках)

Или Кт 99 – Дт 84 (так же)

Заемные средства 1410 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт 67 (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев) Отложенные налоговые обязательства 1420 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кт 77 Оценочные обязательства 1430 96 «Резервы предстоящих расходов» Кт 96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты) Прочие обязательства 1450 60, 62, 68, 69, 76, 86 «Целевое финансирование» Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 76 + К86 (все в части долгосрочной задолженности) Заемные средства 1510 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 Кт 66 + Кт 67 (в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату) Кредиторская задолженность 1520 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75 + Кт 76 (в части краткосрочной задолженности, за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных) Доходы будущих периодов 1530 98 «Доходы будущих периодов» Кт 98 Оценочные обязательства 1540 96 Кт 96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты) Прочие обязательства 1550 86 Кт 86 (в части краткосрочных обязательств)

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://buhguru.com/bukhotchetnost/rasshif-strok-buhg-balan-po-schet.html

Дебиторская задолженность какие счета входят
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here