Пояснения к балансу кредиторская задолженность

Вопрос по заполнению раздела 5 Пояснений (ф. 0710005)

При заполнении раздела 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Пояснений (форма 0710005) надо ли исключать обороты по задолженности, которая возникла и была погашена в 2013 году?

Форма Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (0710005) содержит показатели, которые организации обязаны раскрыть в годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ).

Согласно п. 27 ПБУ 4/99 27 (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

— о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

— о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности.

Таким образом, нормативный документ не требует раскрытия информации о задолженности, которая возникла и была погашена в течение отчетного года. В связи с этим в разделе 5 Пояснений к графам «Изменения за период: поступило/выбыло» сделаны ссылки:

— «Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде»;

— «Данные раскрываются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде».

Однако, как следует из п. 7 ПБУ 4/99, если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил указанного ПБУ организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Согласно п. 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н форма Пояснений (0710005) приведена в качестве примера и, соответственно, носит рекомендательный характер. Организация вправе самостоятельно определить вид и содержание Пояснений.

Таким образом, в случае, если организация считает, что информация об оборотах по дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей и погашенной в отчетном году, является полезной для пользователей бухгалтерской отчетности, а также в случае прямого указания участников (акционеров, учредителей), организация вправе в учетной политике утвердить свою форму раздела 5 Пояснений. В этой форме раздела 5 в ссылках к соответствующим графам следует указать, что в них отражаются полные обороты за отчетный год без каких-либо изъятий.

Источник: http://amnagency.ru/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost_-_2011/voprosy_po_zapolneniyu_poyasnenij_f_0710005/

Энциклопедия решений. Пояснения к бухгалтерскому балансу «Дебиторская и кредиторская задолженность»

Пояснения к бухгалтерскому балансу «Дебиторская и кредиторская задолженность»

В этом разделе расшифровываются суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, отраженных в строках 1190 «Прочие внеоборотные активы», 1230 «Дебиторская задолженность», 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса.

При заполнении этого раздела необходимо учитывать, что в отличие от баланса, где дебиторскую задолженность показывают за вычетом сумм резервов по сомнительным долгам, здесь вписывается полная сумма задолженности. На созданный резерв ее не корректируют. Сумму резерва указывают отдельно.

Раздел состоит из четырех таблиц. Первые две посвящены дебиторской задолженности, а последующие две — кредиторской.

В таблице 5.1 приводят данные о наличии и движении дебиторской задолженности. Ее разделяют на долгосрочную (строки 5501 и 5521) и краткосрочную (строки 5510 и 5530). Напомним, что краткосрочной является задолженность, срок погашения которой равен или меньше 12 месяцев с момента формирования отчетности. Ожидаемый срок погашения долгосрочной задолженности превышает 12 месяцев с момента составления отчетности. Данные в таблице указывают в разрезе 2016 года (строки 5501 — долгосрочная и 5510 — краткосрочная) и предыдущего 2015 года (строки 5521 — долгосрочная и 5530 — краткосрочная).

Состав дебиторской задолженности расшифровывают по ее видам. Например, в форме могут быть отдельно указаны задолженности по покупателям и заказчикам; по авансам, перечисленным поставщикам и подрядчикам; по налогам; по взносам на обязательное социальное страхование; по подотчетным лицам и т.д. Для этого в форме предусмотрены дополнительные строки.

В столбец 4 «Дебиторская задолженность, учтенная по условиям договора на начало года» таблицы вносят данные о сумме задолженности, сформировавшейся на 1 января 2016 и 2015 годов. Если по ней создавался резерв сомнительных долгов, который не был списан на эту дату, его сумму вписывают в столбец 5 «Величина резерва по сомнительным долгам». Данные о формировании и списании задолженностей вписывают в столбцы 6-11 формы. При этом в форме не учитывают данные о дебиторских задолженностях, сформировавшихся и списанных (погашенных) в течение одного года (2016 года — при заполнении строк 5501, 5510 и 2015 года — при заполнении строк 5521, 5530). Таким образом, если, например, задолженность появилась в 2016 году и в этом же периоде была погашена, данные по ней не отражают. Если же задолженность появилась в текущем, а будет погашена (списана) в 2017 году, то необходимые данные по ней указывают в форме.

Суммы сформировавшихся задолженностей приводят в столбце 6. При этом отдельно выделяют задолженности по процентам или штрафам, признанным должниками или присужденным компании судом (столбец 7). Суммы погашенных задолженностей указывают в столбце 8, списанных в связи с истечением сроков исковой давности или по другим основаниям — в столбце 9. Суммы резерва сомнительных долгов, восстановленных в связи с погашением задолженности, приводят в столбце 10.

В форме отдельно приводят информацию о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную. Для этого предназначен столбец 11. В случае такого перевода сумма долга указывается в разделе «Долгосрочная дебиторская задолженность» (строки 5501 и 5521) в круглых скобках. Одновременно эта же сумма вписывается в раздел «Краткосрочная дебиторская задолженность, в дополнительные строки (например, 5531).

В столбце 12 таблицы указывают данные о сумме задолженности, сформировавшейся на 31 декабря 2016 года и 2015 года. Если по ней создан резерв сомнительных долгов, который не списан на эту дату, его сумму вписывают в столбец 13.

Сводные показатели по формированию и движению дебиторской задолженности приводят в строках 5500 (по 2016 году) и 5520 (по 2015 году).

Читайте так же:  Академический отпуск и отсрочка от армии

Таблица 5.2 предназначена для отражения сумм просроченной дебиторской задолженности. То есть тех долгов, которые не погашены в сроки, установленные договором. Общую сумму подобных долгов дают в строке 5540 формы. Ее расшифровку по видам задолженности приводят в дополнительных строках 5541, 5542, 5543 и т.д. Данные о задолженности приводят на 31 декабря 2016 года (столбцы 3, 4), 2015 года (столбцы 5, 6) и 2014 года (столбцы 7, 8). В форме отдельно выделяют сумму задолженности, которая сформировалась по условиям того или иного договора (столбцы 3, 5, 7), и ее сумму, отраженную в балансе (столбцы 4, 6, 8).

Внимание

Просроченная дебиторская задолженность должна указываться в балансе за вычетом резерва по сомнительным долгам, созданного по ней.

В таблице 5.3 приводят данные о кредиторской задолженности организации. Таблица 5.4 предназначена для отражения информации о просроченныой кредиторской задолженности. Их заполняют практически в том же порядке, что и таблицы по учету дебиторской задолженности (таблицы 5.1 и 5.2). Единственная разница в том, что в отличие от дебиторской задолженности, по кредиторской какие-либо резервы не формируют.

Источник: http://base.garant.ru/58073078/

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять, устойчиво ли финансовое состояние компании и какие факторы негативно на него влияют. Детальный анализ задолженности позволит определить слабые места, устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и устойчивость.

Как поэтапно провести анализ задолженности дебиторов и кредиторов?

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании и ее контрагентов на ее финансовую стабильность.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо придерживаться подробного плана, основные элементы которого:

  1. Анализ дебиторской задолженности, который включает изучение размера долгов покупателей, их составных элементов и динамики. Полученные расчеты лучше оформить в виде таблицы или графика, тогда наглядно будет видно, какие изменения произошли за отчетный период.

На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес долгосрочных долгов дебиторов и как менялся их объем. Увеличение этого показателя негативно влияет на финустойчивость предприятия из-за того, что из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок.

  1. Анализ кредиторской задолженности, включающий изучение ее размера, изменений в динамике, структуры. Особо важно определить, как изменились краткосрочные долги перед кредиторами (в сумме, доле). При росте удельного веса этого показателя в общем объеме задолженности перед кредиторами увеличиваются финансовые риски компании, поскольку такие долги требуется быстрее погашать.
  2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их сбалансированность. Этот этап очень важен, ведь долги перед кредиторами являются источником финансирования отсрочки платежа, предоставляемой покупателям.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности с целью установления баланса составляется таблица, в одной части которой отображается пассивное сальдо (когда сумма долга перед кредиторами выше, чем должны покупатели) на конец и начало года, а также выводится размер произошедших изменений. В другой части таблицы высчитывается активное сальдо, демонстрирующее, насколько долги дебиторов больше, чем кредиторская задолженность.

Источник: http://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/analiz_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti_nyuansy/

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности

Информацию о дебиторской задолженности отражайте в бухгалтерской отчетности на основании данных бухгалтерских регистров по счетам учета расчетов с дебиторами, счету 63 «Резервы по сомнительным долгам», а также счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», если ваша организация использует этот счет при отражении выручки способом «по мере готовности». Чтобы выполнить требование о раздельном представлении в бухгалтерском балансе информации о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности, введите дополнительные строки, расшифровывающие показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность».

В каких формах бухгалтерской отчетности приводят информацию о дебиторской задолженности

Информацию о дебиторской задолженности приводят в следующих формах:

  • бухгалтерском балансе;
  • пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность отражайте в разд. II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Строку 1230 «Дебиторская задолженность» баланса заполняйте с учетом установленных правил, в частности:

    в показатель строки 1230 не включайте:

— суммы не возвращенных на отчетную дату процентных займов, предоставленных работникам, соответствующих критериям признания их финансовыми вложениями, учтенные на субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

— суммы авансов (предоплаты), уплаченных в связи с приобретением (строительством) объектов основных средств, других внеоборотных активов (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42);

  • суммы перечисленных авансов (предоплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) отражайте за минусомНДС, подлежащего вычету (Письма Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01, от 12.04.2013 N 07-01-06/12203);
  • для представления в бухгалтерском балансе информации о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности введите дополнительные строки, детализирующие показатель строки 1230 (п. 19 ПБУ 4/99). Для дополнительных строк, детализирующих показатель строки 1230, Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н коды не установлены. В графе «Код» вы можете указать, например, коды 1231, 1232 и так далее в зависимости от количества дополнительно вводимых детализирующих строк;
  • в графе «Пояснения» к строкам, по которым отражается дебиторская задолженность, приведите ссылку на расшифровку показателей этих строк (п. 28 ПБУ 4/99). Если вы оформляете пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по форме, содержащейся в Примере оформления пояснений, то в графе «Пояснения» нужно указать таблицы 5.1 и 5.2.

    Как в бухгалтерском балансе отражать резерв по сомнительным долгам

    В бухгалтерском балансе резерв по сомнительным долгам отдельной строкой не отражают, так как дебиторскую задолженность показывают в балансе в нетто — оценке, то есть за вычетом сумм резерва (п. 35 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 23.12.2005 N 07-05-06/353).

    Информацию о суммах резерва по сомнительным долгам раскрывают в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

    Как в отчете о финансовых результатах отражать расходы на формирование резерва по сомнительным долгам

    Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам включают в показатель строки 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах (п. п. 11, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

    Читайте так же:  Алименты на жилье детям по действующему законодательству

    В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах информацию о дебиторской задолженности отражайте в таблицах 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» и 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» (если вы оформляете пояснения по форме, содержащейся в Примере оформления пояснений). Если вы составляете пояснения по самостоятельно разработанной форме, то, как минимум, приведите в них ту же информацию, что и в таблицах 5.1 и 5.2 (п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

    Как отражать долгосрочную дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности

    Долгосрочной дебиторской задолженностью признается задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он больше 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

    В бухгалтерском балансе в разд. II «Оборотные активы» введите дополнительную строку, детализирующую показатель строки 1230, для отражения информации о долгосрочной дебиторской задолженности. Заполните эту строку по тем же правилам, что и строку 1230, но только в части обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты либо продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев.

    Обособленно (по отдельным самостоятельно введенным строкам, детализирующим показатель долгосрочной дебиторской задолженности) укажите:

    • долгосрочную дебиторскую задолженность за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, если информация о ней является существенной (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01);
    • не предъявленную к оплате начисленную выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления, учтенную по дебету счета 46 или 76, если на отчетную дату срок до получения оплаты от заказчика (покупателя) превышает 12 месяцев (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);

    иные показатели в составе долгосрочной дебиторской задолженности, информация о которых существенна.

    В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскройте информацию о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности в общем порядке.

    Как отражать краткосрочную дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности

    Краткосрочной дебиторской задолженностью признаются обязательства перед организацией со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты либо в течение операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

    В бухгалтерском балансе в разд. II «Оборотные активы» введите дополнительную строку, детализирующую показатель строки 1230, для отражения информации о краткосрочной дебиторской задолженности. Заполните эту строку по тем же правилам, что и строку 1230, но только в части обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты либо продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев.

    Обособленно (по отдельным самостоятельно введенным строкам, детализирующим показатель краткосрочной дебиторской задолженности) укажите:

    • краткосрочную дебиторскую задолженность за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, если информация о ней является существенной (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01);
    • не предъявленную к оплате начисленную выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления, учтенную по дебету счета 46 или 76, если на отчетную дату срок до получения оплаты от заказчика (покупателя) не превышает 12 месяцев (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);
    • иные показатели в составе краткосрочной дебиторской задолженности, информация о которых существенна.

    В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскройте информацию о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности в общем порядке.

    Пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса

    У организации, созданной в июле 2018 г., на 31 декабря 2018 г. числится дебиторская задолженность:

  • поставщиков и подрядчиков по выданным организацией авансам со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты — в сумме 4 720 тыс. руб., в том числе НДС 720 тыс. руб.;
  • покупателей и заказчиков в сумме 7 080 тыс. руб. с НДС, из них: со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты — 2 832 тыс. руб., менее 12 месяцев — 4 248 тыс. руб.;
  • не предъявленная к оплате начисленная выручка по договору строительного подряда, по которому оплата ожидается менее чем через 12 месяцев после отчетной даты, — 2 360 тыс. руб. с НДС;
  • дебиторская задолженность по беспроцентным займам, выданным работникам, со сроком погашения менее 12 месяцев — 100 тыс. руб.
  • Сумма резерва по сомнительным долгам на 31 декабря 2018 г. по задолженности со сроком погашения менее 12 месяцев — 1 000 тыс. руб., из них по долгам поставщиков и подрядчиков — 400 тыс. руб., покупателей и заказчиков — 600 тыс. руб.

    Для заполнения строки 1230 бухгалтерского баланса в рассматриваемой ситуации организации нужно сделать следующее:

    • на основании данных бухгалтерского учета определить дебетовые остатки по счетам учета расчетов и счета 46 (без уменьшения на кредитовые остатки по этим счетам);
    • определить сумму авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, без учета НДС (4 720 тыс. руб. — 720 тыс. руб. = 4 000 тыс. руб.);
    • определить сумму долгосрочной дебиторской задолженности (2 832 тыс. руб.) и краткосрочной задолженности (4 000 тыс. руб. + 4 248 тыс. руб. + 2 360 тыс. руб. + 100 тыс. руб. = 10 708 тыс. руб.);
    • определить суммы краткосрочной дебиторской задолженности за минусом резерва по сомнительным долгам (10 708 тыс. руб. — 1 000 тыс. руб. = 9 708 тыс. руб.);
    • отразить дебиторскую задолженность за минусом резерва по сомнительным долгам в строке 1230 баланса и строках, детализирующих показатель этой строки.

    Фрагмент бухгалтерского баланса на 31 декабря 2018 г.:

    Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-otrazhat-debitorskuyu-zadolzhennost-v-buxgalterskoj-otchetnosti.html

    Кредиторская задолженность в балансе

    Кредиторская задолженность в балансе

    Похожие публикации

    Задолженность перед кредиторами – это объединенная сумма обязательств (долгов) предприятия перед различными юридическими и частными лицами. Разберемся, какие статьи ее формируют и как фиксируют в отчетных формах.

    Из чего складывается кредиторская задолженность в балансе

    Кредиторами компании обычно выступают организации, с которыми она контактирует:

    • контрагенты – поставщики, заказчики, подрядчики, арендодатели, страховщики и др.;
    • контролирующие органы, госбюджет и внебюджетные фонды.

    В связи с правилами ведения бухгалтерского учета, персонал фирмы периодически становится кредитором, поскольку начисленная зарплата выдается следующим месяцем. В составе кредиторской задолженности могут фигурировать и подотчетные суммы, когда МОЛ приобретает ценности ли услуг для хозяйственных нужд фирмы, превышая размер выданных авансов.

    Читайте так же:  Военная помощь турции правительство национального согласия ливии

    Кроме того, в этот блок обязательств входят суммы счетов по поставкам в кредит или рассрочку, причитающиеся к получению в будущем.

    Кредиторская задолженность: строка в балансе

    В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.

    Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.

    В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий. Впоследствии долги дебиторов оплачиваются деньгами или поставками/услугами (в зависимости от условий договоров).

    Вернемся к строке 1520. В ней суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам:

    • сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
    • сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
    • сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
    • сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
    • сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
    • сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
    • сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
    • сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.

    Иными словами, состав кредиторской задолженности в балансе весьма разнообразен, и объединяет целый блок расчетов, характерных для любого предприятия.

    Особенности формирования кредиторской задолженности

    При составлении баланса бухгалтер не вправе свернуть суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Указывать задолженность (даже при условии наличия по одному контрагенту дебетового и кредитового сальдо) следует развернуто: в активе баланса – дебиторскую, в пассиве – кредиторскую.

    Все суммы краткосрочной кредиторской задолженности детализируют по виду и структуре (к примеру, перед поставщиками, бюджетом, фондами). Подобная аналитическая справка указывается в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к балансу. В них дебиторская и кредиторская задолженность расписывается подробно, поскольку в балансе фиксируется лишь общая сумма задолженности на конец периода по всем краткосрочным обязательствам.

    Как посчитать кредиторскую задолженность в балансе: пример

    По регистрам бухучета, сформированным на окончание отчетного года, определены конечные сальдо по счетам:

    Источник: http://spmag.ru/articles/kreditorskaya-zadolzhennost-v-balanse

    Дебиторская и кредиторская задолженность, порядок ее отражения в формах бухгалтерской отчетности: бухгалтерском балансе и в пояснении к бухгалтерскому балансу

    Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о прибылях и убытках», Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

    Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам.

    Учет дебиторской задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.

    Учет кредиторской задолженности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для обобщенной характеристики объектов используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.

    Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим — кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца — кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.

    При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной для большинства предприятий промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении дебиторской и кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров.

    Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.

    Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе, и в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях.

    Дебиторская задолженность отражается в активе баланса, кредиторская-в пассиве.

    С 2010 года дебиторская задолженность в балансе не расшифровывается по строкам в зависимости от ожидаемого срока погашения. В показатель дебиторская задолженность включаются:

    В Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчетах о прибылях и убытках обособленно отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, остаток выданных предприятием авансов — дебетовая часть развернутого сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», прочая дебиторская задолженность.

    В отличие от ранее действовавшего порядка, в настоящее время отсутствует необходимость выделения по отдельной строке дебиторской задолженности, превышающей 3 месяца. В рассматриваемой таблице также не нужно приводить обороты по счетам расчетов, достоверное отражение которых в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, раньше представляло для бухгалтеров большую сложность.

    Кроме того, в Пояснении к бухгалтерскому балансу можно извлечь информацию для анализа:

    • ·о суммах обеспечения обязательств и платежей, полученных и выданных, отраженных на забалансовых счетах 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
    • ·о движении векселей выданных и полученных;
    • ·об изменении обязательств покупателей по поставленной им продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости;
    • ·о наличии дебиторской задолженности по наименованиям организаций (сгруппированной на основании данных аналитического учета).
    Читайте так же:  Основная должность и внутреннее совместительство

    Кредиторская задолженность с 2010 года в бухгалтерском балансе также не подлежит детальному раскрытию по статьям. Так в бухгалтерском балансе кредиторская задолженность отражается в одной строке. В этот показатель включаются:

    • ·сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги;
    • ·начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;
    • ·сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;
    • ·сумма задолженности организации перед бюджетами всех уровней по налогам, сборам, включая налог на доходы физических лиц;
    • ·задолженность перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам (счет 62, субсчет «Авансы полученные»);
    • ·задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования (отраженная на счете 76);
    • ·задолженность по отчислениям в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком во внебюджетные фонды и другие специальные фонды;
    • ·сумма обязательств организации-арендатора за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды и пр.

    В отличие от бухгалтерского баланса, в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, расшифровывается по каждой отдельной статье, и в составе кредиторской задолженности отражается также задолженность по кредитам и займам, отражаемая обособленно по стр. «Займы и кредиты».

    В соответствии с пунктом 4.20 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности (Приложение 2 к приказу Минфина России от 12.11.96г. №97) по сроку погашения по отношению к отчетной дате дебиторская /кредиторская задолженность разделяется на:

    • ·долгосрочную, подлежащую погашению более чем через один год с момента возникновения;
    • ·краткосрочную (текущую) со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с момента принятия обязательств в бухгалтерском учете).

    Эти сведения применяются при заполнении формы «Баланс предприятия».

    В свою очередь долгосрочная и краткосрочная задолженность делятся на:

    • ·срочную, срок погашения которой не наступил;
    • ·просроченную, срок погашения которой уже прошел;
    • ·отсроченную, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

    Это разделение применяется для заполнения раздела 1 «Движение заемных средств» и раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

    Суммы задолженности, по которым истекли предусмотренные в договорах сроки погашения, по прошествии четырех месяцев списываются на финансовые результаты. Списанная на убыток задолженность должна учитываться за балансом в течении 5 лет для контроля за возможностями взыскания с должника. При поступлении средств от должника по списанию дебиторской задолженности дебетуются счета учета денежных средств, и кредитуется счет «Прибыли и убытки».

    Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета дебиторская задолженность учитывается по каждому покупателю (заказчику) персонально, при этом обращается особое внимание на сроки выполнения договорных обязательств. Учет дебиторской задолженности ведется в журнале-ордере №8.

    Расшифровка отдельных статей баланса, поясняющих наличие дебиторской и кредиторской задолженности в Приложении к бухгалтерскому балансу, должна проводиться с использованием следующих строк и граф:

    Данная корректировка не всегда необходима, так как не вся сумма долгов подлежит корректировке; иногда индексирование начальных значений не способно существенно изменить показатели финансового состояния, финансовой устойчивости, платежеспособности и деловой активности организации и, следовательно, повлиять на мнение квалифицированных пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    Поэтому авторами предлагается следующая методика корректировки начальных и сравнительных показателей дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Процедура пересчета включает в себя шесть этапов.

    1. Определить уровень существенности информации, т.е. значения показателей, которые могут повлиять на мнение квалифицированных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и должны быть раскрыты в пояснениях к ней. Этот уровень должен быть предусмотрен в учетной политике организации.

    Существенными необходимо считать показатели, превышающие долю 5% от значения базового показателя.

    Эта процедура необходима для того, чтобы определить, какие структурные составляющие дебиторской (кредиторской) задолженности подлежат корректировке, с учетом того, что темпы их оборачиваемости настолько низки, что за время наличия средств в таких расчетах уровень инфляции в стране превысит 5%.

    • 2. Из нормативно-справочной литературы определить уровень инфляции за предшествующий год, т.е. период, на конец которого сформировалось значение начального показателя отчетного периода.
    • 3. Рассчитать период (в днях), за который уровень инфляции в прошлом году в среднем составил 5%.
    • 4. Определить статьи дебиторской задолженности, значения которой на начало отчетного периода подлежат индексации, т.е. виды задолженности, по которым срок оборачиваемости превышает n.
    • 5. Даже если срок оборачиваемости задолженности по отдельным статьям задолженности выше расчетного, нет необходимости их индексировать, если их сумма по отношению к общему показателю задолженности не является существенной (например, ниже 5%), так как такой пересчет не окажет существенного влияния на аналитические показатели. Поэтому следует определить долю статей с большим сроком оборачиваемости в структуре сводного показателя задолженности, и если она выше 5%, принять решение об индексации этих статей.
    • 6. Произвести пересчет данных статей с учетом индекса инфляции отчетного периода и итоговых сумм дебиторской и кредиторской задолженности на начало отчетного периода. Это и есть суммы, подлежащие раскрытию в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Источник: http://studwood.ru/1435225/buhgalterskiy_uchet_i_audit/debitorskaya_kreditorskaya_zadolzhennost_poryadok_otrazheniya_formah_buhgalterskoy_otchetnosti_buhgalterskom

    Приложение N 3. Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

    Информация об изменениях:

    Приложение 3 изменено с 1 июня 2019 г. — Приказ Минфина России от 19 апреля 2019 г. N 61Н

    ГАРАНТ:

    данную форму в редакторе MS-Excel;


    форму с кодами показателей, приведенными в приложении N 4, в редакторе MS-Excel

    Приложение N 3
    к приказу Минфина РФ
    от 2 июля 2010 г. N 66н

    Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (тыс. руб.)

    С изменениями и дополнениями от:

    5 октября 2011 г., 6 апреля 2015 г., 19 апреля 2019 г.

    1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

    1.1. Наличие и движение нематериальных активов

    Изменения за период

    На конец периода

    Убыток от обесценения

    накопленная амортизация и убытки от обесценения

    накопленная амортизация и убытки от обесценения

    накопленная амортизация и убытки от обесценения

    Читайте так же:  Санминимум для работников

    Нематериальные активы — всего

    (вид нематериальных активов)

    (вид нематериальных активов)

    1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией

    На _________ 20___ г.*(4)

    На 31 декабря 20___ г.*(2)

    На 31 декабря 20___ г.*(5)

    (вид нематериальных активов)

    (вид нематериальных активов)

    1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

    На _________ 20___ г.*(4)

    На 31 декабря 20___ г.*(2)

    На 31 декабря 20___ г.*(5)

    (вид нематериальных активов)

    (вид нематериальных активов)

    1.4. Наличие и движение результатов НИОКР

    Изменения за период

    Видео (кликните для воспроизведения).

    На конец периода

    часть стоимости, списанной на расходы

    часть стоимости, списанная на расходы за период

    часть стоимости, списанной на расходы

    часть стоимости, списанной на расходы

    (объект, группа объектов)

    (объект, группа объектов)

    1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов

    Изменения за период

    На конец периода

    затраты за период

    списано затрат как не давших положительного результата

    принято к учету в качестве нематериальных активов или НИОКР

    Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам — всего

    (объект, группа объектов)

    (объект, группа объектов)

    незаконченные операции по приобретению нематериальных активов — всего

    (объект, группа объектов)

    (объект, группа объектов)

    2. Основные средства

    2.1. Наличие и движение основных средств

    Изменения за период

    На конец периода

    Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего

    (группа основных средств)

    (группа основных средств)

    Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего

    2.2. Незавершенные капитальные вложения

    Изменения за период

    На конец периода

    затраты за период

    принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимость

    Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств

    2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

    Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции — всего

    (объект основных средств)

    (объект основных средств)

    Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации — всего:

    (объект основных средств)

    (объект основных средств)

    2.4. Иное использование основных средств

    На 31 декабря 20___ г.*(2)

    На 31 декабря 20___ г.*(5)

    Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

    Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

    Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

    Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

    Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации

    Основные средства, переведенные на консервацию

    Иное использование основных средств (залог и др.)

    3. Финансовые вложения

    3.1. Наличие и движение финансовых вложений

    Изменения за период

    На конец периода

    начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)

    Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)

    Финансовых вложений — итого

    3.2. Иное использование финансовых вложений

    На 31 декабря 20___ г.*(2)

    На 31 декабря 20____ г.*(5)

    Финансовые вложения, находящиеся в залоге — всего

    Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи) — всего

    Иное использование финансовых вложений

    4.1. Наличие и движение запасов

    Изменения за период

    На конец периода

    величина резерва под снижение стоимости

    поступления и затраты

    убытков от снижения стоимости

    оборот запасов между их группами (видами)

    величина резерва под снижение стоимости

    резерв под снижение стоимости

    4.2. Запасы в залоге

    На 31 декабря 20___ г.*(2)

    На 31 декабря 20____ г.*(5)

    Запасы, не оплаченные на отчетную дату, — всего

    Запасы, находящиеся в залоге по договору, — всего

    5. Дебиторская и кредиторская задолженность

    5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности

    Изменения за период

    На конец периода

    учтенная по условиям договора

    величина резерва по сомнительным долгам

    перевод из долго- в краткосрочную задолженность

    учтенная по условиям договора

    величина резерва по сомнительным долгам

    в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)*(8)

    причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления*(8)

    списание на финансовый результат
    *(8)

    Долгосрочная дебиторская задолженность — всего

    Краткосрочная дебиторская задолженность — всего

    5.2. Просроченная дебиторская задолженность

    учтенная по условиям договора

    учтенная по условиям договора

    учтенная по условиям договора

    5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности

    Остаток на начало года

    Изменения за период

    Остаток на конец периода

    перевод из долго- в краткосрочную задолженность

    в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)*(9)

    причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления
    *(9)

    списание на финансовый результат
    *(9)

    Долгосрочная кредиторская задолженность

    Краткосрочная кредиторская задолженность

    в том числе: (вид)

    5.4. Просроченная кредиторская задолженность

    6. Затраты на производство

    Расходы на оплату труда

    Отчисления на социальные нужды

    Итого по элементам

    Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]):

    незавершенного производства, готовой продукции и др.

    Итого расходы по обычным видам деятельности

    7. Оценочные обязательства

    Остаток на начало года

    Списано как избыточная сумма

    Остаток на конец периода

    Оценочные обязательства — всего

    (вид оценочного обязательства)

    (вид оценочного обязательства)

    8. Обеспечения обязательств

    9. Государственная помощь

    Получено бюджетных средств — всего

    на текущие расходы

    на вложения во внеоборотные активы

    Получено за год

    Возвращено за год

    Бюджетные кредиты — всего

    *(1) Указывается отчетный год.

    *(2) Указывается предыдущий год.

    *(3) В случае переоценки в графе «Первоначальная стоимость» приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость.

    *(4) Указывается отчетная дата отчетного периода.

    *(5) Указывается год, предшествующий предыдущему.

    *(6) Некоммерческая организация графы «Накопленная амортизация» и «Начисленная амортизация» именует соответственно «Накопленный износ» и «Начисленный износ».

    *(7) Накопленная корректировка определяется как:

    разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью — по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

    начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью — по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость;

    величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату — по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

    *(8) Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.

    *(9) Данные раскрываются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://base.garant.ru/12177762/3e22e51c74db8e0b182fad67b502e640/

    Пояснения к балансу кредиторская задолженность
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here