Списание недостачи при инвентаризации ндс

Списание недостачи при инвентаризации ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет общую систему налогообложения. В результате протекания крыши склада товар потерял товарный вид. Виновных в протечке кровли лиц не установлено.
Каков порядок списания испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету по данным товарам?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Для списания испорченных товаров организации необходимо провести инвентаризацию. По результатам ее проведения стоимость испорченных и непригодных к дальнейшему использованию самой организацией или продаже (с уценкой) товаров списывается в бухгалтерском учете в состав прочих расходов.
Стоимость списываемых товаров также может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, не требуется.
В акте на списание товаров в качестве причины можно указать: «Порча товаров вследствие протечки кровли на складе».

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

НДС

Налог на прибыль

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/1117289/

Нужно ли восстанавливать НДС при выявлении недостачи ТМЦ ?

Организация списала в бухгалтерском учете недостачу топлива по результатам инвентаризации. Налоговая при проведени проверки доначислила НДС посчитав недостачу безвозмездно переданным имуществом третьим лицам. Основаним для начисления НДС было отсутствия у налогоплательщика доказательств, подтверждающих объективные, не зависящие от его воли причины выбытия имущества, а также принятие мер по сохранению имущества. Выбытие МПЗ не соответствовало обычному уровню выбытия имущества для осуществляемого предприятием вида деятельности (Постановление АС Дальневосточного округа от 24 января 2019 г. № Ф03-5265/18 по делу № А80-115/2018).

Налогоплательщик приводил доводы об отсутствии правовых оснований для доначисления НДС в оспариваемой сумме, поскольку факт передачи им товара третьим лицам не установлен налоговой.. При этом факт выбытия топлива не влияет на финансовый результат предприятия, так как фактическое списание имущества не произошло.

Правовые оснований для удовлетворения неначисления НДС с недостач изложенны в п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33: выбытие (списание) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, не является операцией, облагаемой НДС. При этом, налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам.

Т.е. необходимо доказать, что имущество не было передано третьим лицам.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 мая 2014 г. N 33
«О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

10. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания пункта 1 статьи 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения.

Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу пункта 1 статьи 54 Кодекса он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности.

В этой связи при возникновении спора о соответствии действительности приводимых налогоплательщиком причин выбытия имущества, в том числе при оценке достоверности и полноты представленных им документов в подтверждение факта и обстоятельств выбытия, судам следует учитывать характер деятельности налогоплательщика, условия его хозяйствования, принимать во внимание соответствие объемов и частоты выбытия имущества обычному для такой деятельности уровню и иные подобные обстоятельства, а также оценивать возражения налогового органа относительно вероятности выбытия имущества по указанным налогоплательщиком причинам, в частности доводы о чрезмерности потерь.

Если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 Кодекса для случаев безвозмездной реализации имущества.

Источник: http://xn—-7sbbbsdmnftwg9cim8jpa2c.xn--p1ai/help/article_post/nuzhno-li-vosstavnalivat-nds-pri-vyyavlenii-nedostachi-tmts

Следует ли восстановить НДС при выбытии основных средств и товарно-материальных ценностей в результате их списания, хищения, порчи, недостачи, потери, износа и т.п.?

Налогоплательщикам зачастую приходится изымать из оборота и даже утилизировать имущество, пришедшее в непригодность вследствие истечения срока годности, морального и физического износа, хищения, уничтожения и других, подобных причин.

Списание непригодных к дальнейшему использованию или утраченных основных средств осуществляется в соответствии с п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. В отношении товарно-материальных ценностей применяется п.124 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

Наряду со списанием имущества возникает вопрос: нужно ли восстанавливать по нему «входной» НДС, которые ранее был принят к вычету?

Этот вопрос является спорным. Перечень случаев восстановления НДС приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ и является исчерпывающим. Он не содержит таких оснований для восстановления налога, как уничтожение, порча, хищение имущества и т.п. По мнению некоторых экспертов и ряда судов, необходимости восстановления НДС по вышеуказанным основаниям не существует. Но мнение чиновников иное. А именно — необходимость восстановления НДС зависит от причины списания имущества.

Читайте так же:  Приставы проверить долги выезд за границу

Когда чиновники требуют восстановить НДС

По мнению чиновников, основанному на нормах п. п. 2 п.3 ст. 170 НК РФ, при списании ОС и ТМЦ в связи с моральным износом, непригодностью, недостачей и т.п., в периоде списания этого имущества следует восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету (Письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123920.1).

Примечание:

Если НДС восстановлен, но впоследствии выяснилось, что имущество может быть использовано для облагаемых операций (например, произошел возврат похищенного имущества), то, по мнению Минфина России, нужно подать уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором НДС был восстановлен (Письмо от 01.11.2007 N 03-07-15/175).

Когда НДС можно не восстанавливать

По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 23.08.2013 N 03-07-11/34617, ранее принятый к вычету НДС не нужно восстанавливать при единовременном соблюдении следующих условий:

  • целью списания и уничтожения недоброкачественной продукции является обеспечение безопасности производства и последующей реализации доброкачественной продукции;
  • списание и уничтожение недоброкачественной продукции осуществляются по решению органов власти.

Это разъяснения финансового ведомства относится к НДС, ранее принятому к вычету по продукции, уничтоженной в целях предотвращения угрозы возникновения и распространения заразных болезней животных. По мнению экспертов, данный подход можно применять также в других ситуациях, когда возникает необходимость уничтожения продукции иных опасных производств (например, химической или атомной промышленности).

Суды о восстановлении НДС

По данному вопросу имеется Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, в котором Высший суд признал незаконным разъяснение ФНС о восстановлении НДС в случае недостачи товара (Письмо ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/[email protected]). ВАС РФ установил, что недостача товара, обнаруженная при инвентаризации имущества, а также хищение товара не относятся к случаям, перечисленным в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Позицию ВАС РФ разделяют нижестоящие арбитражные суды. Например, ФАС Московского округа в Постановлении от 25.12.2013 N Ф05-16440/2013, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 18.07.2012 N А45-15075/201, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 02.11.2011 N Ф03-4834/2011

Следует отметить, что до выхода указанного Решения ВАС РФ встречались судебные решения в поддержку позиции налоговых органов (например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.04.2006 N Ф08-1521/2006-644А).

Источник: http://nalog-nalog.ru/nds/vosstanovlenie_nds/sleduet_li_vosstanovit_nds_pri_vybytii_osnovnyh_sredstv_i_tovarnomaterialnyh_cennostej_v_rezultate_ih_spisaniya_hiweniya_porchi/

НДС при недостаче: восстановление

Восстановление НДС – это уменьшение суммы принятого к вычету налога. Прямых указаний на то, что восстановление НДС при недостаче является обязательным, Налоговый кодекс не содержит. В ст. 170 НК РФ описаны все ситуации, в которых НДС подлежит обязательному восстановлению, и в этом перечне не указаны недостачи ТМЦ.

Восстанавливать или не восстанавливать НДС при недостаче?

В случае недостачи ТМЦ следует исходить из содержания ст. 171 НК РФ, где важным критерием правомерности заявления НДС к вычету является использование ТМЦ для деятельности, подлежащей обложению этим налогом. Соответственно, если первоначально товары приобретались для дальнейшей продажи, НДС был заявлен к вычету правомерно.

В дальнейшем утрата ТМЦ не дает возможности получить доход от их перепродажи (если это товары) или использовать их в деятельности (если это основные средства или материалы). Соответственно, и принятый к вычету НДС по этому имуществу перестает соответствовать критериям правомерности, указанным в ст. 171 НК РФ.

Как отразить в бухгалтерском учете восстановление НДС при недостаче

В бухгалтерском учете восстановление налога отражается: дебет сч. 19.3 (19.1) — Кредит сч. 68.2 на сумму налога, которая приходится на утраченное имущество.

Восстановленная сумма налога включается в прочие расходы: дебет сч. 91.2 — Кредит сч. 19.1 (19.3) на рассчитанную сумму налога, которая приходится на утраченное имущество.

Проведение недостачи в налоговом учете должно быть сделано в том периоде, в котором недостача была выявлена, вне зависимости от периода приобретения товаров.

Отражение недостачи в налоговом учете

При приобретении утраченных впоследствии ТМЦ счета-фактуры, принятые от продавцов, включены в книгу покупок. Сумма НДС по этому имуществу в составе общей суммы НДС за период принята к вычету. Общая сумма отражена в квартальных декларациях по налогу в разделе «Налоговые вычеты».

Рассчитывается НДС при недостаче по тем же ставкам, по которым был принят к вычету при приобретении товаров. В отношении основных средств НДС, подлежащий восстановлению, рассчитывается по остаточной стоимости. Оформляется бухгалтерская справка-расчет с указанием следующих данных об утраченных ТМЦ по каждому их наименованию:

  • наименование;
  • единица измерения;
  • количество;
  • стоимость без налогов;
  • ставка налога;
  • сумма НДС;
  • стоимость с учетом НДС.

В справке данные по всем наименованиям ТМЦ суммируются, и рассчитывается подлежащего восстановлению общая сумма НДС. На основании данных справки-расчета заполняется строка книги продаж. Проведение недостачи в налоговом учете завершается представлением уточненной налоговой декларации. Сумма восстановленного налога отражается по строке 090.

В судебной практике по вопросу восстановления НДС при недостаче имеются различные позиции. Для того чтобы принять верное решение в конкретном случае, минимизировать налоговые риски и, в то же время, не переплачивать налоги, необходимо проконсультироваться со специалистами.

Источник: http://www.yurist-online.net/article/1005/nds-pri-nedostache-vosstanovlenie

Восстановление НДС при списании товара

О типовых проводках по восстановлению НДС мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале рассмотрим вопросы восстановления НДС при списании товара, основных средств, материалов и иного имущества.

Учет списания в бухгалтерском учете

С точки зрения бухгалтерского учета под списанием имущества может пониматься его выбытие по любым основаниям.

К примеру, если списана себестоимость реализованной продукции, проводка делается такая (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» — Кредит счета 43 «Готовая продукция»

А если проданы излишние материалы:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 10 «Материалы

Читайте так же:  Сотрудник работает по внутреннему совместительству больничный

Списание может происходить и без встречного исполнения со стороны получателя. Так, при безвозмездной передаче объекта основных средств делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 01 «Основные средства»

В указанных выше ситуациях происходит переход права собственности, а это, с точки зрения гл. 21 НК РФ, является реализацией и, следовательно, признается объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). А налоговый вычет по НДС применяется по товарам (работам, услугам), используемых в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Поэтому по принятому к вычету НДС с такого выбываемого имущества вопрос о восстановлении налога не возникает.

А если товары, основные средства и прочее имущество списываются не в связи с продажей или безвозмездной передачей? К примеру, в случае естественной убыли, выявленной недостачи, хищения или в результате стихийного бедствия. Как быть с НДС?

НДС при прочем списании имущества

Случаи списания ценностей в результате хищения, аварии или естественной убыли не являются ситуациями, когда начисляется НДС. Ведь такие варианты списания имущества не поименованы в НК как облагаемые НДС операции.

Но что делать с тем налогом, который по этим ценностям ранее был обоснованно принят к вычету?

Финансовое ведомство полагает, что при выбытии имущества в указанных выше случаях ценности перестают участвовать в деятельности, облагаемой НДС. А ведь вычет по налогу применяется только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые используются при ведении деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). Поэтому при списании имущества при хищении или аварии НДС нужно восстановить (Письма Минфина от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997 , от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387 ):

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»

Что касается восстановления НДС при потерях вследствие естественной убыли, то восстановлению подлежит НДС в той части имущества, потери по которому превышают нормы естественной убыли (Письмо Минфина от 09.08.2012 № 03-07-08/244 ).

С другой стороны, случаи, когда принятый ранее НДС к вычету подлежит восстановлению, поименованы в ст. 170 НК РФ. И вариантов хищения имущества или утраты в результате пожара там нет. Поэтому по другой позиции, подтвержденной мнением ВАС РФ, восстанавливать НДС не нужно (Решения ВАС от 19.05.2011 № 3943/11 , от 23.10.2006 № 10652/06 ). Эта позиция была подтверждена в письме ФНС РФ от 21.05.2015 № ГД-4-3/[email protected] .

Какого подхода по вопросу восстановления НДС придерживаться в таких случаях, каждая организация решает для себя самостоятельно.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k503247

Списание недостачи: проводки

nedostacha.jpg

Похожие публикации

Недостачи возникают в различных областях деятельности предприятия: на производстве, при перевозке и хранении имущественных ценностей. Факт их выявления вызывает необходимость проведения инвентаризации.

Оформление проводок по списанию недостач зависит от причин их образования: естественных или по вине определенных лиц. Недостачи учитывают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». С кредита счета 94 они могут списываться:

  • на производственные или реализационные затраты;
  • на виновника с возмещением из его заработка или за счет оплаты им суммы убытка в кассу компании;
  • в прочие расходы.

Списание недостачи в пределах нормы

Недостачи в пределах естественной убыли списываются на производственные или реализационные затраты. Списание осуществляется со счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, в расходы по видам производств, используя счет 94:

  • Дт 94 Кт 10 (41, 43..);
  • Дт 20 (23, 44..) Кт 94.

По аналогии с недостачей, списание потерь от брака отражается бухгалтерской записью по дебету счетов 20, 23, 29 и т.д. и кредиту счета 28, в зависимости от того, в каком производстве они выявлены: основном, вспомогательном, обслуживающем. При установленном виновнике брака, потери относят на виновное лицо: Дт 73 Кт28.

Списание потерь сверх нормы

Виновник сверхнормативных потерь может быть установлен или не выявлен. Рассмотрим, как в зависимости от результата поиска виновных осуществляется списание недостач.

За счет виновного лица

Если выявлен виновник недостачи, он обязан возместить нанесенный предприятию ущерб. Когда в бухгалтерском учете списана недостача на виновное лицо, проводка делается следующая: Дт 73 Кт 94.

Разница между взыскиваемой суммой за выявленный недостаток и числящейся в учете стоимостью относится на доходы будущих периодов: Дт 73 Кт 98. Списание суммы разницы, которая взыскана с виновника, с балансовой стоимостью ценностей фиксируется в учете записью: Дт 98 Кт 91-1.

В случае превышения суммы возмещения недостачи над балансовой стоимостью, разницу необходимо дополнительно отразить в прочих доходах:

  • Дт 73-02 Кт 94 – возмещение виновником недостающих ценностей в пределах балансовой стоимости;
  • Дт 73-02 Кт 91-1 – разница между возмещаемой суммой и стоимостью имущества по балансу.

Пример 1

В ООО «Орбита» выявлен недостаток товаров на сумму 32 тыс. руб. (рыночная стоимость потерь – 38 тыс. руб.). В качестве виновного лица установлен менеджер по продажам. Согласно соглашению с виновным сотрудником, он обязуется возместить недостачу в течение 6 месяцев. Взыскание будет производиться из заработной платы менеджера.

Для учета осуществляемых операций необходимо сделать такие проводки:

Отражение недостачи товара, выявленной в ходе инвентаризации

Отнесение суммы недостачи на счет виновного сотрудника

Отражение разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающего имущества

Ежемесячное удержание взыскиваемой суммы из зарплаты виновного лица (38 000 руб. / 6 мес.)

Ежемесячное отражение списания разницы между взысканной суммой и балансовой стоимостью недостающего товара (6000 руб. / 6 мес.)

Виновное лицо не установлено

Видео (кликните для воспроизведения).

Порядок списания потерь при отсутствии виновника заключается в отнесении выявленной недостачи на финансовый результат путем произведения записи: Дт 91-02 Кт 94. Документом-основанием является бухгалтерская справка-расчет.

На финрезультаты предприятия недостачи имущественных ценностей списываются в случаях:

  • невозможности определить виновных лиц;
  • отказа суда во взыскании убытков.

Пример 2

По результатам инвентаризации в ООО «Строймонтаж» выявлена недостача компьютера, первоначальная стоимость которого равна 49 000 руб., амортизация – 13 600 руб. Виновных лиц установить не удалось.

Читайте так же:  Финансы и кредит задолженность

Чтобы произвести списание недостачи, проводки будут сделаны такие:

Источник: http://spmag.ru/articles/spisanie-nedostachi-provodki

Недостача при инвентаризации: что делать?

nedostacha.jpg

Похожие публикации

Инвентаризация ОС, денег в кассе, ТМЦ, товаров и других активов – важный инструмент контроля сохранности имущества предприятия. Тем не менее, установление недостачи нередко становится результатом проведенной проверки, поскольку в процессе деятельности возникают различные ситуации: ошибки в учете, поставка некачественных ценностей, пересортица, злоупотребления подотчетных лиц, последствия стихийных бедствий и т.п. Разберемся, как правильно оформить недостачу при инвентаризации в управленческом и бухучете компании.

Что делать, если по итогам инвентаризации выявлена недостача

Факт недостачи фиксируется в инвентаризационной описи и приложенным к ней сличительным ведомостям, где определяется сумма недостачи и количество недостающих позиций. Комиссии, проводящей проверку необходимо взять объяснение ответственного лица, поскольку от того, какие причины повлияли на образование недостачи, напрямую зависит и решение руководителя на счет того, каким образом она будет списываться.

По общему правилу за недостающие активы отвечает сотрудник, в подотчетеу которого они находились, однако совокупность обстоятельств, спровоцировавших образование недостачи, влияет на решение руководства. Так, ущерб, нанесенный, например, пожаром подлежит списанию на убытки, нехватка ТМЦ в рамках норм убыли – на производство, а недостача, возникшая по вине кассира, может взыскиваться из его зарплаты.

На основании представленных комиссией документов и объяснений руководитель выносит решение о списании недостачи, издав соответствующий приказ.

Учет недостач при инвентаризации: счет 94

Суммы зафиксированных по итогам проверок недостач в бухучете фиксируются по дебету счета 94 с кредита счетов учета основных средств (01), материалов (10), товаров (41), денег в кассе (50), незавершенного производства (08) и др. Сумма недостачи активов, выявленная при инвентаризации, отражается исходя из вида недостающего имущества. Так, нехватка:

  • ОС – учитывается по остаточной стоимости (на отдельном субсчете, к примеру, 01/2 по дебету учитывают первоначальную стоимость выбывших активов, по кредиту – сумму начисленного износа, сальдо отражает остаточную стоимость);
  • ТМЦ и складской продукции – по себестоимости;
  • денег, неустановленного оборудования и финансовых вложений – по сумме реальных убытков;
  • по имуществу, утраченному в предыдущих годах или тому имуществу, учет недостачи которого, согласно учетной политике компании, следует вести по ценам, действующим на рынке – по рыночной стоимости.

Как погашается недостача по результатам инвентаризации

В зависимости от обстоятельств возникновения, погашается недостача из разных источников, что обязательно указывается в распоряжении руководителя, В учете погашение относят:

  • на счета производств (сч. 20, 29, 44) – в пределах естественной убыли (ЕУ);
  • на прочие затраты (сч. 91) – свыше норм ЕУ и при невозможности установления виновного лица;
  • удержанием из зарплаты виновника (сч. 73). При этом учитывают, что удержание недостачи из заработка сотрудника должно производиться только с его письменного согласия. При несогласии работника удержать недостачу можно только по решению суда;
  • за счет прибыли (сч. 99) – по ущербу, вызванному проявлениями стихии.

Списание сумм недостач по итогам инвентаризации в учете оформляется проводками:

Источник: http://spmag.ru/articles/nedostacha-pri-inventarizacii-chto-delat

Списание товаров по результатам инвентаризации

Инвентаризация — обязательная часть учетной работы каждой организации. Во время проведения сличительной проверки возможно обнаружение как «лишних» ценностей, так и их фактического отсутствия. В последнем случае требуется провести списание товаров по результатам инвентаризации.

Фиксируем недостачу по итогам сличительной проверки

После того, как в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49, контролирующая комиссия составила инвентаризационные описи, требуется обязательный анализ полученных сведений для выявления фактов излишков и недостач.

Если такие факты обнаружены, необходимо каждый из них внести в сличительную ведомость. Стоимостную оценку пропавшего товара необходимо сделать по данным бухгалтерского учета.

Как отдельный документ сличительные ведомости возможно составлять по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Также можно дополнить инвентаризационную опись параметрами, необходимыми для формирования сличительной ведомости.

Когда недостача зафиксирована, ее размер необходимо учесть в бухгалтерских записях организации по дебету счета 94 «Недостатки и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей.

Как списать фактически отсутствующий товар

Для возможности списания фактически отсутствующего товара в организации должен быть издан приказ, основанный на данных сличительных ведомостей и результатах выяснения обстоятельств пропажи.

То, как будет производиться списание выявленных при инвентаризации недоборов, зависит от оснований, по которым они возникли.

Зафиксированная нехватка материальных активов может появится вследствие:

Нормативы естественной убыли утверждены Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814. При этом часть недостачи, не превышающую норматив, следует отнести на издержки производства и обращения, а часть недостачи, превышающую норматив, — на лиц, виноватых в ее допущении.

Аналогичный порядок действует для отнесения подобных убытков к расходам по налогу на прибыль в налоговом учете. Часть недостачи, не превышающую норматив, следует отнести к материальным расходам, а часть недостачи, превышающую норматив, — на лиц, виноватых в ее допущении. Если такое лицо оплачивает недостачу, то внесенная сумма признается внереализационным доходом, а сама недостача учитывается как внереализационный расход.

В случае, если нормативы естественной убыли не утверждены на уровне Правительства РФ, весь объем зафиксированной недостачи считается сверхнормативным.

Нехватка материальных активов по любым другим причинам, отличным от естественной убыли в пределах законодательного норматива, относится на лиц, виноватых в ее допущении. Для этого количественная и суммовая оценка недостачи вносится записью в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетом учета недостатков и потерь от порчи ценностей.

Органами следствия или судом может быть установлено отсутствие таких лиц. На основании их решений оформляются документы на списание пропавших ценностей на прочие расходы записью в дебет счета 91.2 «Прочие расходы». Такие же правила для списания по результатам инвентаризации действуют при отнесении подобных убытков к внереализационным расходам по налогу на прибыль в налоговом учете.

НДС при списании недостач

При приобретении товаров для использования в деятельности, облагаемой НДС, организации при соблюдении всех прочих условий, определенных Налоговым кодексом РФ, принимают «входной» НДС по таким товарам к вычету.

Читайте так же:  Оформляем дебиторскую задолженность

Возникает вопрос, как быть с НДС, принятым к возмещению, если в результате сличительной проверки выяснилось фактическое отсутствие этих товаров. Следует ли его восстановить? И если да, то в каком периоде — периоде заявления сумм к возмещению или периоде обнаружения недостач?

Контролеры в лице чиновников Минфина РФ и ФНС РФ настаивают, что НДС при списании товара при инвентаризации необходимо восстановить в момент списания. Основывают они свои требования на положениях пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, который предписывает восстанавливать НДС, ранее правомерно учтенный в составе вычетов, когда товары перестают участвовать в операциях, облагаемых НДС, в результате их утраты.

Судьи указали, что если организация не представит суду доказательств, что выявленная при сличительной проверке утрата имущества произошла по не зависящим от нее обстоятельствам (например, при стихийных бедствиях), то при списании отсутствующих товаров организации необходимо исчислить НДС по правилам п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ как при безвозмездной передаче.

Поэтому организация самостоятельно принимает решение, следует ли ей по фактически отсутствующему товару восстановить НДС или исчислить его как при безвозмездной передаче.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s502746

Недостача при инвентаризации. Виновное лицо обнаружено

При проведении инвентаризации может быть выявлена недостача товарно-материальных ценностей. В данной статье мы рассмотрим:

  • алгоритм действий бухгалтера в 1С при обнаружении недостачи, если виновное лицо обнаружено, и им является сотрудник;
  • каким образом и в каком размере в учете необходимо отнести ущерб за счет сотрудника с точки зрения законодательства и схемы учета в 1С.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Списание недостачи в результате инвентаризации

Нормативное регулирование

На дату завершения инвентаризации организация обязана отразить в учете недостачу товаров на сумму ущерба по фактической себестоимости:

  • Дт 94 Кт 41— отражена недостача товаров.

В НУ потери от недостачи можно учесть в материальных расходах по налогу на прибыль в пределах норм естественной убыли (п. 7 ст. 254 НК РФ). Нормы утверждены Постановлением от 12.11.2002 N 814 и применяются только в случае, если они установлены для конкретного товара определенной отрасли.

В БУ потери в пределах норм естественной убыли списывают на счета учета затрат на производство или на расходов на продажу:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 94 — списаны потери в пределах норм естественной убыли.

Если нормы отсутствуют, вся недостача является сверхнормативной и подлежит отнесению на виновное лицо в полном объеме.

Этот вопрос долгое время вызывал споры. Несмотря на то, что списание ТМЦ в результате недостачи при инвентаризации не поименовано в составе случаев, по которым НК РФ требует восстановить НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ), налоговики неоднократно заявляли о необходимости восстановления налога (Письмо Минфина РФ от 19.05.2010 N 03-07-11/186, от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997).

Однако в 2018 году вышла целая серия писем контролеров, в которой они придерживаются противоположной позиции. Поэтому сегодня можно говорить, что мнение ФНС уверенно разворачивается в сторону налогоплательщиков.

При этом однозначно говорить о том, что налогового риска при не восстановлении НДС не существует, на наш взгляд, пока рано. В то же время, в случае предъявления претензий со стороны налоговых органов ваши шансы на победу в суде очень велики.

Если же вы решите восстановить НДС, то советуем изучить подробнее статью Восстановление НДС при списании ТМЦ

Учет в 1С

На основании сличительной ведомости бухгалтер отражает недостачу, т.е. списывает товары в учете на дату окончания проведения инвентаризации.

На основании документа Инвентаризация товаров создайте документ Списание товаров :

  • от — дата окончания проведения инвентаризации;
  • Склад — место хранения товаров, где была обнаружена недостача;
  • Инвентаризация — документ Инвентаризация товаров , на основании которого выявлена недостача.

Вкладка Товары заполнится автоматически. Данные будут перенесены из документа Инвентаризация товаров по кнопке Заполнить :

  • НоменклатураКомплект штор «Версаль», из справочника Номенклатура указываются ТМЦ, которые подлежат списанию;
  • Количество — количество ТМЦ, подлежащих списанию;
  • Счет учета — 41.01 «Товары на складах», заполняется автоматически при указании ТМЦ на основании регистра Счета учета номенклатуры .

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 94 Кт 41.01 — списание недостачи товаров по фактической (балансовой) стоимости;
  • Кт ГТД — списание товаров из партионного учета по ГТД.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по списанию товаров. В 1С используется Акт о списании товаров по форме ТОРГ-16.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Акт о списании товаров (ТОРГ-16) документа Списание товаров .

Отнесение суммы недостачи на виновное лицо

Нормативное регулирование

Недостача товара, которая возникла по вине работника, возмещается за его счет. Для учета расчетов с работником в таких случаях используется счет 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По дебету указывается сумма, которую необходимо взыскать с виновного лица, а по кредиту — погашенная задолженность.

При выявлении виновного лица отнесение недостачи на его счет производится на дату (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):

  • признания виновным лицом ущерба;
  • вступления в силу решения суда о взыскании суммы ущерба.

Размер ущерба исчисляется исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета (ст. 246 ТК РФ):

  • Дт 73.02 Кт 94 — недостача отнесена на виновное лицо по фактической (балансовой) стоимости товаров;
  • Дт 73.02 Кт 91.01— разница между фактической и рыночной стоимостью товара отнесена на виновное лицо.

Разница между фактической и рыночной стоимостью учитывается в:

  • БУ — в составе прочих доходов (п. 16 ПБУ 9/99);
  • НУ — в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Учет в 1С

Отнесите недостачу на счет виновного лица документом Операция, введенная вручную вид операции Операция через раздел Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную .

Читайте так же:  Образец служебной на совмещение должностей

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Дт 73.02 Кт 94 — недостача отнесена на виновное лицо по фактической (балансовой) стоимости товаров:
    • Сумма16 000, фактическая (балансовая) стоимость недостачи.
  • Дт 73.02 Кт 91.01 — недостача отнесена на виновное лицо в сумме разницы между балансовой и рыночной стоимостью:
    • субконтоВозмещение убытков к получению (уплате);
    • Сумма2 000, разница между балансовой и рыночной стоимостью товара.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль разница между балансовой и рыночной стоимостью отражается в составе внереализационных доходов:

  • Лист 02 Приложение N 1 стр. 100.

Источник: http://buhpoisk.ru/nedostacha-pri-inventarizacii-vinovnoe-lico-obnaruzheno.html

Восстановление НДС при списании ТМЦ в результате недостачи

Восстанавливать НДС или нет при списании недостачи, выявленной в результате инвентаризации, — это каждый налогоплательщик решает самостоятельно.С точки зрения законодательства данный вопрос долго был спорным. Остается ли он таким и сегодня — мы расскажем в статье. А также рассмотрим алгоритм действий бухгалтера в 1С, если организацией принято решение восстанавливать НДС по недостаче.­

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Списание недостачи в результате инвентаризации

Списание недостающих ТМЦ оформляется документом Списание товаров на основании документа Инвентаризация товаров. Вкладка Товары документа Списание товаров заполнится автоматически недостающими ТМЦ из документа Инвентаризация товаров .

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 94 Кт 41.01 — списание недостачи товаров по фактической (балансовой) стоимости.

Восстановление НДС

Нормативное регулирование

Перечень случаев, при которых необходимо восстанавливать НДС, перечислен в п. 3 ст. 170 НК РФ, и он закрытый. Списание ТМЦ, выявленных в результате недостачи при инвентаризации, в этом перечне прямо не поименовано. Однако контролеры долгое время придерживались позиции, что при выбытии имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, необходимо восстанавливать НДС, ранее заявленный к вычету.

Логика их рассуждения такова. НДС, предъявленный организации при покупке ТМЦ, подлежит вычету, но только в случае их использования в операциях, признаваемых объектом обложения НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Объектом обложения НДС признается реализация товаров на территории РФ. К реализации же приравнивается безвозмездная передача права собственности на товары (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но поскольку при списании недостач выявленные ТМЦ невозможно использовать в дальнейшем, то НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить и заплатить в бюджет (Письмо Минфина РФ от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997).

В то же время, есть «революционное» Письмо Минфина РФ от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, в котором он придерживается иной позиции и предписывает налоговикам в данном вопросе руководствоваться судебной практикой. А она складывалась в пользу налогоплательщиков даже на самом высоком уровне:

  • Постановление АС Центрального округа от 24.02.2016 N Ф10-43/2016 по делу N А09-4959/2015.
  • Постановление АС Уральского округа от 08.02.2016 N Ф09-203/16 по делу N А60-19040/2015.
  • Постановление ФАС Московского округа от 15.07.2014 N Ф05-7043/2014 по делу N А40-135147/2013.
  • Решения ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11, от 21.10.2009 N ВАС-13771/09, от 21.06.2007 N 7016/07, от 23.10.2006 N 10652/06. Последнее из этих решений ФНС довела до сведения подведомственных инспекций Письмом от 21.05.2015 N ГД-4-3/[email protected])

Примечательно, что в 2018 году вышла целая серия писем контролеров, в которых они подтверждают: если списываются ТМЦ в связи с невозможностью их дальнейшего использования, то НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливать не нужно (Письма Минфина РФ от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389 и от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, Письма ФНС РФ от 16.04.2018 N СД-4-3/[email protected] и от 21.05.2015 N ГД-4-3/[email protected]).

Если вы принимаете решение восстановить НДС по недостаче, обнаруженной в результате инвентаризации, то это необходимо сделать в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета:

  • Дт 91.02 Кт 68.02 — НДС, ранее принятый к вычету, восстановлен.

В налоговом учете суммы восстановленного НДС учитываются в составе прочих расходов (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 07.12.2007 N 03-07-11/617, от 29.01.2009 N 03-07-11/22).

Учет в 1С

Восстановление НДС отражается документом Восстановление НДС через раздел Операции – Регламентные операции НДС . Рассмотрим особенности заполнения документа Восстановление НДС по данному примеру.

  • Отразить восстановлениев книге продаж;
  • флажок Списать восстановленный НДС на затраты установлен.

Вкладка НДС к восстановлению .

Табличная часть документа:

  • Поставщик, счет-фактура — поставщик и документ поступления, которым отражено поступление недостающих товаров.
  • Вид ценностиТовары.
  • Счет НДС — 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».
  • Документ оплаты — документ оплаты поставщику, где отражена оплата за партию товаров, в которой в последствии была выявлена недостача.
  • Номер док. оплаты и Дата док. оплаты — заполняются автоматически по данным документа Списание с расчетного счета при заполнении поля Документ оплаты .
  • Сумма2 500 руб., стоимость недостачи без НДС.
  • % НДС20%.
  • НДС500 руб., НДС подлежащий восстановлению.

Вкладка Счет списания .

Табличная часть документа:

  • Счет списания НДС — 91.02 «Прочие расходы».
  • Прочие доходы и расходыВосстановленный НДС, статья прочих расходов, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы.
    • Вид статьиНалоги и сборы;
    • флажок Принимается к налоговому учету установлен.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 19.03 Кт 68.02 — восстановление НДС.
  • Дт 91.02 Кт 19.03 — списание НДС на прочие расходы.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – Книга продаж .

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма восстановленного НДС отражают в составе косвенных расходов:

  • Лист 02 Приложение N 2
    • стр. 041 «Суммы налогов и сборов …».

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумму восстановленного НДС отражают:

  • В Разделе 3 стр. 080 «Реализация (передача на территории РФ…)»:
    • сумма выручки от реализации, без НДС;
    • сумма начисленного НДС.
  • В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
    • данные счета-фактуры, код вида операции «01».
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://buhpoisk.ru/vosstanovlenie-nds-pri-spisanii-tmts.html

Списание недостачи при инвентаризации ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here