Задолженность по полученным займам

Задолженность по полученным займам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Одно юридическое лицо (общая система налогообложения) выдало процентный заем другому юридическому лицу три года назад. Проценты не начислялись и не выплачивались. Организация, выдавшая заем, ликвидировалась добровольно, но заем не востребовала.
Какие санкции грозят со стороны налоговых органов по отношению к организации, получившей заем? Что должна сделать эта организация в бухгалтерском учете? Должна ли она учесть этот заем в доходе по истечении трех лет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Кредиторская задолженность по договору займа, списываемая в связи с истечением срока давности или ликвидацией организации-кредитора, подлежит включению в состав доходов для целей бухгалтерского и налогового учета в отчетном периоде, в котором была внесена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации заимодавца или в котором истек срок исковой давности.

Обоснование вывода:
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
Согласно положениям гражданского законодательства РФ в качестве оснований прекращения обязательств по договору займа, заключенному с организацией, могут выступать:
— ликвидация юридического лица — заимодавца (ст. 419 ГК РФ);
— истечение срока исковой давности, то есть срока для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ).

Налог на прибыль

Бухгалтерский учет

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: У организации имеется невзысканный долг по полученному займу. Организация-заимодавец ликвидировалась. Срок исковой давности по договору займа не истек. Какие последствия ликвидации заимодавца могут возникнуть при проведении налоговой проверки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2010 г.)
— Вопрос: В 2013 году у крымского предприятия возникла кредиторская задолженность перед другим предприятием в виде полученного займа. Согласно договору она была выражена в гривнах. Погасить ее не удалось из-за проблем контрагента с перерегистрацией, и по истечении срока исковой давности задолженность пришлось списать в 2016 году. Соответственно, ее сумма была учтена в доходах налогоплательщика. Однако в январе 2017 года взаимоотношения с контрагентом были восстановлены и налогоплательщик принял решение вновь признать свой долг. Можно ли скорректировать величину доходов? По какому курсу определить сумму долга в целях налогообложения? (журнал «Бухгалтер Крыма», N 4, апрель 2017 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

21 февраля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Смотрите постановления АС Уральского округа от 20.06.2017 N Ф09-3440/17, от 27.04.2017 N Ф09-1403/17, АС Западно-Сибирского округа от 10.05.2017 N А70-6845/2016, АС Московского округа от 29.08.2016 N Ф05-11461/16, АС Центрального округа от 18.06.2015 N Ф10-1759/15, ФАС Московского округа от 03.04.2014 N Ф05-1769/14.

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1263077/

59 Учет задолженности по кредитам и займам

Учет задолженности по кредитам и займам

При получении займа или кредита в бухгалтерском учете надо отразить основную сумму долга в размере поступивших денежных средств или стоимости вещей (товаров), если заем получен в натуральной форме (п. 3 ПБУ). Эта задолженность принимается к учету организацией-заемщиком в момент фактического получения денежных средств или товаров (п. 4 ПБУ).

Задолженность по полученным кредитам (займам) делится на краткосрочную (срок погашения по договору не превышает 12 месяцев) и долгосрочную (со сроком погашения более 12 месяцев) (п. 5 ПБУ). Краткосрочная задолженность отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а долгосрочная на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В момент получения займа делаются проводки:

ДЕБЕТ 51 (50, 52, 55) КРЕДИТ 66 (67)

– получен кредит (заем) в денежной форме;

ДЕБЕТ 10 (41…) КРЕДИТ 66 (67)

– получен кредит (заем) в натуральной форме.

При учете долгосрочных кредитов и займов у бухгалтера есть возможность выбора. Он может учитывать их на счете 67 до погашения или перевести в состав краткосрочной задолженности на счет 66 в момент, когда до погашения кредита остается 365 дней (п. 6 ПБУ). Выбранный вариант надо указать в учетной политике и применять ко всем заемным средствам.

ПБУ 15/01 также подразделяет задолженность на срочную и просроченную. Просроченными считаются кредиты и займы, не погашенные в срок. Бухгалтер должен перевести задолженность в просроченную на следующий день после истечения срока возврата долга. Для этого на счетах 66 и 67 откройте субсчет «Просроченная задолженность».

Хотя сумма займа (кредита) указывается в договоре, довольно часто организация получает ее частями. В этом случае в бухгалтерском учете надо показать кредит в сумме фактически полученных денежных средств, а недополученную часть отразить в пояснительной записке к годовой отчетности.

В феврале 2002 года ЗАО «Калинка» заключило кредитный договор с банком на получение кредита в размере 800 000 руб. сроком на три года. В 2002 году организация получила только часть этой суммы – 600 000 руб.

Бухгалтер ЗАО «Калинка» в 2002 году в учете сделает записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67

– 600 000 руб. – получен кредит.

В пояснительной записке к годовой отчетности за 2002 год бухгалтер укажет недополученную сумму кредита – 200 000 руб.

Задолженность по займам, полученным в валюте или выраженным в условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублях по курсу Центробанка, действовавшему на дату получения займа, размещения векселей или облигаций.

Если задолженность выражена в условных единицах, по которым курс Центробанка не установлен, то Положение позволяет вести учет по курсу, определенному соглашением между заемщиком и заимодавцем (п. 9 ПБУ)

ООО «Свобода» получило кредит от банка в сумме 30 000 долл. США. На валютный счет организации кредит был перечислен 10 января 2002 года. Кредит был возвращен 29 марта 2002 года.

Предположим, что официальный курс доллара США составил:

Читайте так же:  Непрерывный трудовой стаж в ссср

– на 10 января 2002 года – 29, 20 руб./USD;

– на 29 марта 2002 года – 29,40 руб./ USD.

10 января 2002 года бухгалтер «Свободы» сделает проводку:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 66

– 876 000 руб. (30 000 USD # 29,20 руб./ USD) – получен кредит банка.
29 марта 2002 года бухгалтеру надо сделать записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66

– 6000 руб. ((29,40 руб./ USD – 29,20 руб./ USD) # 30 000 USD) – отражена отрицательная курсовая разница;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 52

– 882 000 руб. (876 000 + 6000) – возвращен кредит.

Не забудьте, что корректировать задолженность исходя из официального курса иностранной валюты надо не только на дату возврата кредита, но и на дату составления бухгалтерской отчетности.

Возврат займа отражается как уменьшение кредиторской задолженности (п. 10 ПБУ). В учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 50 (51, 52, 55)

– возвращены денежные средства, полученные по договору кредита (займа) денежных средств;

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 10 (41)

– возвращены материалы (товары), полученные по договору товарного кредита.

По-прежнему в организации должен вестись аналитический учет по видам займов и кредитов (товарный, банковский и т. д.) и по организациям, выдавшим их. К тому же из аналитического учета должно быть ясно, на какие цели кредит получен.

Источник: http://studizba.com/lectures/139-jekonomika-i-finansy/2139-buhgalterskij-uchet-v-stroitelstve/41524-59-uchet-zadolzhennosti-po-kreditam-i-zajmam.html

advocatus54.ru

ГК РФ) По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. (п. 1. ст. 819 ГК РФ) Таким образом, главные отличия займа от кредита:

В этой статье рассматривается учет полученных заемщиком кредитов и денежных займов.

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Это означает, что если по условиям договора, сумма кредита (займа) перечисляется несколькими траншами, то в учете кредиторская задолженность будет формироваться на каждую дату получения денежных средств в их фактической сумме, а не в совокупной сумме, прописанной в договоре.В зависимости от срока, на который предоставлен кредит (заем), задолженность по нему может быть:

  • краткосрочной – если срок 12 месяцев и менее (учитывается на счете 66)
  • долгосрочной – если срок более 12 месяцев (учитывается на счете 67)

Поскольку ПБУ 5/2008 не содержит конкретных указаний о порядке учета задолженности по кредитам и займам в зависимости от сроков погашения, организация должна самостоятельно выбрать и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета один из возможных вариантов: Вариант 1.

Учет полученных кредитов и займов

  1. как прочие расходы (сч. 91)
  2. как увеличение стоимости инвестиционного актива (сч. 08).

Второй способ применяется в том случае, если целью получения кредита (займа) является приобретение (сооружение, изготовление) инвестиционного актива. При этом в соответствии с ПБУ 15/2008, инвестактивом признается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение (сооружение, изготовление), а также объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Проводки по 66 счету — расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Бухгалтерский учет у заемщика Займы подразделяются на краткосрочные (со сроком погашения не более 12 месяцев) и долгосрочные (более 12 месяцев). Для учета краткосрочных займов планом счетов предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» для учета долгосрочных счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займа».

Долгосрочные займы можно учитывать на счете 67 до срока погашения, а можно перенести на счет 66, после того как до наступления срока погашения останется 365 дней. Дебет 51 (50,52) Кредит 66 (67) — Получен заем в рублях (в валюте); Дебет 10 Кредит 66 (67) — Получен заем в виде материальных ценностей; Дебет 41 Кредит 66 (67) Получен заем в виде товаров; Дебет 66 (67) Кредит 51 (50,52) — Отражен возврат займа; Дебет 66 (67) Кредит 10 — Отражен возврат займа; Дебет 66 (67) Кредит 41 — Отражен возврат займа.

Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)

Счет 67 в бухгалтерском учете: расчёты по долгосрочным кредитам и займам

Долгосрочной задолженностью считается задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. Информация о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных заемщиком, отражается с использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Информация о состоянии долгосрочных кредитов и займов, полученных заемщиком, отражается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В бухгалтерском учете суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в момент их фактического получения.

Учет задолженности по полученным кредитам и займам

На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают.

Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком. Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте.
В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета пассива предприятия.
Что такое пассивный счет и каковы его особенности читайте здесь.

Краткосрочные и долгосрочные кредиты — учет в бухгалтерии

  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются ежемесячно, то и начислять их в учете целесообразно на каждую дату, указанную в графике платежей, поскольку это не противоречит требованию равномерного учета процентов;
  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются нерегулярно, например, единовременно в конце срока, на который предоставлены заемные средства, то начислять и отражать в учете их нужно:
    • на последнее число каждого месяца пользования кредитом (займом);
    • и на каждую дату уплаты процентов, предусмотренную договором.

Дополнительные расходы К дополнительным расходам по кредитам и займам относятся (п.

Бухгалтерский учет договора займа

Для юридических лиц долгосрочный кредит предоставляется на приобретение основных средств, инвестирование, реконструкцию или модернизацию технологический линий или же на увеличение производственных мощностей. Такие займы оформляются на 5-10 лет, если предприятие имеет весьма устойчивое финансовое положение и работает не менее полугода.

Читайте так же:  Заявление на увольнение в полиции

На рассмотрение заявок по долгосрочному кредиту уходит немного больше времени. В качестве залога могут потребовать не только недвижимость, но и поручителей.

Проценты обычно ниже, чем по краткосрочным займам. Проводки по учету долгосрочных кредитов и займов: В бухгалтерском учете расчеты по долгосрочным кредитам ведутся на 67 счете бухгалтерского учета. Счет 67 также пассивный.

Счет 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Зачастую нормальная жизнедеятельность предприятия не может обойтись без кредита, поскольку возникает необходимость в привлечении дополнительных оборотных средств. Кредит или займ – это денежная сумма, которая выдается на условиях возврата, срок которого четко оговоренный и под определенный процент. Иногда кредит может иметь целевой характер, что исключает его использование на другие нужды организации. В зависимости от сроков возврата кредита они делятся на краткосрочные (если срок кредитования не превышает 12 месяцев) и долгосрочные.
В этой статье мы с вами рассмотрим основные проводки по 66 счету — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Источник: http://advocatus54.ru/zadolzhennost-po-poluchennym-zajmam-i-kreditam-kakoj-schet/

Порядок бухгалтерского учета задолженности по полученным кредитам, займам и выданным заемным средствам

Основным нормативным документом, определяющим порядок учета кредитов, является ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утвержденное приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н. ПБУ определило порядок учета основной суммы долга — в сумме фактически поступивших денежных средств в соответствии с условиями кредитного договора.

ПБУ подразделяет задолженность организации по полученным кредитам на краткосрочную и долгосрочную, исходя из сроков возврата заемных средств согласно договору.

Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Получение краткосрочного кредита банка отражается записью:

Дебет 51 Кредит 66.

Получение долгосрочного кредита банка отражается записью:

Дебет 51 Кредит 67.

Расчеты с кредитной организацией по операциям учета (дисконта) векселей:

  • — получен вексель от покупателя в счет задолженности — Дебет 62/Век Кредит 90/1;
  • — вексель дисконтирован кредитной организацией:

номинальная стоимость векселя за вычетом учтенного процента, уплаченного кредитной организации — Дебет 51,52 Кредит 66/Дис;

учетный процент, уплаченный кредитной организации — Дебет 91/2 Кредит 66/Дис;

  • — получение извещения кредитной организации об оплате векселя — Дебет 66/Дис Кредит 62/Век;
  • — возврат кредитной организации полученных денежных средств по дисконту векселя из-за просрочки векселя — Дебет 66/Дис Кредит 51.

Получение кредита путем оплаты заимодавцем (банком) счетов организации отражается следующим образом:

  • — по расчетам с поставщиками и подрядчиками — Дебет 60 Кредит 66, 67;
  • — по расчетам с бюджетом — Дебет 68 Кредит 66, 67;
  • — по расчетам с прочими кредиторами — Дебет 76 Кредит 66, 67.

Если кредит получен в валюте, то расчеты учитываются в рублях в суммах, полученных путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату совершения операции. Получение кредита отражается записью: Дебет 52 Кредит 66 (67).

Возникающие, в связи с текущим изменением курса валюты, курсовые разницы подлежат отнесению на счет 91:

  • — отрицательные — Дебет 91/2 Кредит 66 (67);
  • — положительные — Дебет 66 (67) Кредит 91/1.

Организация вправе осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Для долгосрочной задолженности предусматривается два варианта учета:

  • — с переводом в краткосрочную — в этом случае в учете делается запись: Дебет 67 Кредит 66;
  • — без осуществления такого перевода до истечения срока действия договора.

Выбранный способ должен быть отражен организацией в учетной политике.

Краткосрочная и долгосрочная задолженности, в свою очередь, подразделяются на срочную и просроченную. Срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора еще не наступил. Просроченной задолженностью считается задолженность с истекшим сроком погашения кредита. Согласно ПБУ 15/01 организация обязана по истечении срока платежа по договору обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Такой перевод задолженности производится заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

Погашение задолженности перед банком отражается:

Дебет 66 (67) Кредит 51, 52, 55.

Аналитический учет кредитов банка организуют по их видам, банкам, предоставившим кредиты, и отдельным кредитам. На отдельном аналитическом счете ведут учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие.

Учет у заимодавца при выдаче займа имуществом:

  • 1) Выдача займа:
    • — Дебет 58 Кредит 91/1 — передано имущество по договору займа;
    • — Дебет 91/2 Кредит 10,41 — списана стоимость имущества.
  • 2) Возврат займа:
    • — Дебет 10,41 Кредит 58 — получено имущество;
    • — Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к зачету.

Учет у заемщика при получении займа имуществом:

  • 1) Получение займа:
    • — Дебет 10,41 Кредит 66 (67) — получено имущество по договору займа;
  • 2) Приобретено имущество для возврата займа:
    • — Дебет 10,41 Кредит 60 — оприходовано имущество;
    • — Дебет 19 Кредит 60 — начислен НДС;
    • — Дебет 60 Кредит 51 — оплачен счет;
    • — Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к зачету.
  • 3) Возврат займа:
    • — Дебет 91/2 Кредит 10,41 — списана стоимость возвращаемого имущества;
    • — Дебет 91 Кредит 66 (67) — выявлен убыток;
    • — Дебет 66 (67) Кредит 91 — выявлена прибыль.

Источники уплаты процентов за кредит

Общий порядок отражения в учете начисления процентов по кредитам и займам определен в размере III ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (далее — текущие расходы), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Видео (кликните для воспроизведения).

Включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее операционными расходами и подлежат отнесению на финансовый результат организации.

Согласно ГК РФ, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа. Размер и порядок выплаты процентов определяется договором, если только безвозмездный характер займа не установлен законом или договором.

Проценты по договору займа могут выплачиваться в любом согласованном сторонами порядке. Если таковой заранее не оговорен, проценты выплачиваются ежемесячно, причем не до указанного в договоре срока возврата займа, а до дня ее фактического возврата.

Читайте так же:  Список документов на алименты в браке

При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов он определяется существующей банковской ставкой рефинансирования.

Таким образом, проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не раже одного раза в месяц. Начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается.

Начисленные проценты по кредитам (займам) отражаются в учете как операционные расходы: Дебет 91/2 Кредит 66 (67).

Расходы предприятия по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным при осуществлении капитальных вложений, относятся на счет их учета (счет 08, 07).

Включение затрат по уплате процентов в первоначальную стоимость объекта производится только при наличии следующих условий:

  • * возможного получения организации в будущем экономических вы год или в случае, когда наличие инвестиционного актива необходимо для управленческих нужд организации;
  • * возникновение расходов по приобретению и (или) строительству инвестиционного актива;
  • * фактическое начало работ, связанных с формирование инвестиционного актива;
  • * наличие фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению;
  • * возможности начисления амортизации по данному объекту в будущем.

Затраты по полученным займам и кредитам, связанным с формированием инвестиционного актива, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на текущие расходы организации.

После принятия объекта на баланс начисление процентов отражается следующим образом: Дебет 91 Кредит 67. Расходы по уплате процентов по просроченным ссудам осуществляются за счет чистой прибыли предприятия (счет 91).

Затраты по полученным займам, связанные с приобретением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования заемных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Уменьшение затрат по займам на величину дохода должно быть подтверждено соответствующим расчетом фактического наличия указанного дохода. Организацией должно быть обеспечено подтверждение такого расчета.

При расчете средневзвешенной ставки из всей суммы непогашенных займов и кредитов исключаются суммы, полученные специально для финансирования инвестиционного актива.

Проценты по полученным кредитам и займам, используемым на приобретение материально-производственных запасов, относят на увеличение их фактической заготовительной себестоимости (до момента оприходования МПЗ на баланс). Начисление процентов отражается:

Дебет 60 Кредит 66, 67

с последующим отнесением на стоимость МПЗ (при их поступлении);

Дебет 10, 15 Кредит 60.

Аналогично учитываются и проценты по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг.

Источник: http://vuzlit.ru/202860/poryadok_buhgalterskogo_ucheta_zadolzhennosti_poluchennym_kreditam_zaymam_vydannym_zaemnym_sredstvam

Задолженность по полученным займам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация в 2018 году получила от физического лица краткосрочный заем. В сентябре 2019 года задолженность по этому договору погашена. В октябре 2019 года будет заключен новый договор займа с этим же физическим лицом на срок 11 месяцев.
Как отразить вновь полученный заем в бухгалтерской отчетности: как долгосрочную задолженность или как краткосрочную задолженность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Заем, полученный организацией по новому договору, заключенному на срок 11 месяцев, в октябре 2019 года, организация должна отражать в составе краткосрочной кредиторской задолженности с использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». В Бухгалтерском балансе сумма задолженности по займу должна отражаться по строке 1510 «Заемные средства» в составе основного долга и процентов, причитающихся к уплате по договору на конец отчетного периода.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Заемные средства (строки 1410 и 1510);
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет возврата займа с расчетного счета;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет при возврате заемщиком займа из кассы;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет поступления на расчетный счет заемных денежных средств (учет у заемщика);
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет при получении займов наличными;
— Энциклопедия решений. Учет заемщиком получения заемных денежных средств;
— Вопрос: Организация заключила договор беспроцентного займа сроком на 1 год. По истечении срока было подписано дополнительное соглашение с продлением срока возврата. Можно ли в целях бухгалтерского учета учитывать такой заем как краткосрочную задолженность? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2015 г.)
— Вопрос: Предприятие взяло в банке кредит сроком на два года, отразив его на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Когда кредит перейдет в категорию краткосрочных обязательств, нужно ли сумму по такому кредиту переносить со счета 67 на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам? («Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», N 6, июнь 2014 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

24 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1299637/

Как убрать из баланса «безвозвратный» заем

Бывает, что компании (ООО) срочно нужны деньги и их дает участник или иное аффилированное лицо. Второпях оформляется договор беспроцентного займа, хотя может быть изначально известно, что эти деньги возвращать будет не нужно. Потом бухгалтер вынужден ломать голову, как из баланса ООО убрать эту «зависшую» кредиторскую задолженность с наименьшими потерями. Рассмотрим все возможные варианты действий в зависимости от того, кем вам приходится заимодавец, и выберем лучший. Заметим, что все варианты применимы как для общережимников, так и для упрощенцев.

Заимодавец — ваш участник

ВАРИАНТ 1.

Увеличение чистых активов.

Такой вариант возможен, если заимодавец — участник вашей компании с любой долей.

Участник принимает решение об увеличении чистых активов компании путем прекращения ее обязательства перед ним по возврату займа. Когда участник один, то это можно оформить решением, а если не один — просто заявлением от имени участника. Погасить таким способом можно любую сумму займа.

Читайте так же:  Ст 81 трудового кодекса рф с комментариями

Эта операция не приводит к возникновению ни налоговых, ни бухгалтерских доходо А отразить ее можно следующей проводкой.

Содержание операции Дт Кт
Увеличен добавочный капитал за счет погашения задолженности по займу 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») 83 «Добавочный капитал»

ВАРИАНТ 2.

Вклад в имущество.

Этот альтернативный вариант применим, если:

Аккуратно «стереть» из баланса безвозвратный заем — нетривиальная задача для бухгалтера. Но разрешимая

  • устав ООО предусматривает обязанность участников вносить вклад
  • заимодавец — участник с долей более 50%. Причем поскольку вклады должны вносить все участники (пропорционально их долям), то этот вариант больше подходит тем компаниям, в которых всего один участник.

При таком способе участник на основании своего решения вносит вам деньги в качестве вклада в имущество вашей компании. А вы возвращаете их ему в счет погашения займа. Сделать это можно и через кассу. Ведь ограничения по расходованию денег из кассы установлены исключительно для выручки от продажи товаров (работ, услуг В нашем случае расходуется не выручка, а финансовая помощь участника, поэтому ее можно тратить из кассы на любые цели.

Но помните, если участник — организация, то наличными из кассы по одному договору займа можно вернуть не более При большей сумме займа расчеты придется проводить через расчетный счет и платить банку комиссию за взнос и снятие наличных.

Сумма вклада мажоритарного участника с долей более 50% не увеличивает базу по налогу на прибыл Получение финансовой помощи и возврат займа оформите такими проводками.

Содержание операции Дт Кт
Получены деньги от участника в качестве вклада в имущество 50 «Касса организации» (51 «Расчетные счета») 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по внесению вкладов в имущество»
Отражен вклад участника в имущество общества 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по внесению вкладов в имущество» 83 «Добавочный капитал»
Возвращен заем 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») 50 «Касса организации» (51 «Расчетные счета»)

ВАРИАНТ 3.

Увеличение уставного капитала.

Такой способ подходит, если заимодавец — единственный участник компании. Он может принять решение об увеличении уставного капитала путем зачета права требования к компании по договору займа в счет внесения дополнительного вклад

Если же участников несколько, то реализовать такой вариант будет намного сложнее. Ведь решение об увеличении уставного капитала принимается участниками на их общем собрании, и одновременно они должны решить вопрос о размере их долей и доли участника-заимодавца. В частности, они могу

  • согласиться (единогласно), что за счет дополнительного вклада у участника-заимодавца увеличится размер доли (и ее номинальная стоимость), а размеры их долей уменьшатся;
  • также внести дополнительные вклады в уставный капитал, чтобы у всех участников увеличилась номинальная стоимость доли, а ее размер остался прежним (для такого решения необходимо не менее голосов).

Увеличение уставного капитала подлежит госрегистрации, а потому это самый трудоемкий вариант. К тому же еще и не бесплатный, ведь придется уплатить госпошлин

Плюсы в рассматриваемом варианте есть лишь для участников (будь то компания или физлицо), которые впоследствии планируют продать свою долю. Доходы от ее продажи они смогут уменьшить на расходы по внесению вклада в уставный капитал и на его увеличени Уменьшить же доходы от продажи доли на расходы по увеличению чистых активов компании или по внесению вкладов в ее имущество (варианты 1 и 2) нельзя.

Вклады участников в уставный капитал не учитываются для целей налогообложени В бухгалтерском учете эта операция отражается на дату госрегистрации внесения изменений в устав.

Содержание операции Дт Кт
Отражена задолженность участника по внесению вклада в уставный капитал «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» 80 «Уставный капитал»
Произведен зачет права требования участника по договору займа в счет внесения им вклада в уставный капитал 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Заимодавец — ваша «дочка»

Если заимодавец — дочерняя компания, в которой доля вашей компании составляет более 50%, то в целях бездоходного избавления от долга она может простить задолженность по займ Для этого она пишет вам письмо либо вы заключаете соглашение. Простить можно любую сумму.

Прощенный такой «дочкой» долг не учитывается в доходах для целей налогообложени А вот в бухучете это прочий доход. Поэтому возникнет постоянная разниц

Содержание операции Дт Кт
Отражен прочий доход в сумме прощенного займа 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») «Прочие доходы»
Отражен ПНА 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 99 «Прибыли и убытки»

Заимодавец — иное аффилированное лицо

Вы можете дождаться истечения срока исковой давности по вашему заемному обязательству и затем списать этот долг. То есть по истечении 3 лет со дня окончания срока возврата займа вы включите сумму займа во внереализационные доходы как списанную кредиторскую задолженност А заимодавец сможет отразить эти суммы во внереализационных расходах как дебиторскую задолженность, невозможную ко взыскани

Этот вариант подходит для дружественных компаний, если заимодавец — организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, а ваша компания (или предприниматель) применяет УСНО. Общий результат от списания суммы займа по двум компаниям будет положительным. К примеру, при сумме займа 100 руб. вы, применяя УСНО, заплатите налог 6 руб. (100 руб. х 6%) или 15 руб., (100 руб. х 15%) в зависимости от объекта налогообложения. А заимодавец-общережимник, включив сумму займа в расходы, сэкономит на налоге на прибыль 20 руб. (100 руб. х 20%).

В бухгалтерском учете заемщик отразит эту операцию следующей проводкой.

Содержание операции Дт Кт
Списана задолженность по договору займа в связи с истечением срока давности ее взыскания заимодавцем 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») «Прочие доходы»

Если заимодавец — ваш участник, то самый удобный способ «закрыть» заем — увеличить за счет погашения этой задолженности чистые активы вашей компании. Нужно иметь в виду, что применяемая в этом случае налоговая льгота может быть в скором времени отменена. Такую задачу власти поставили перед собой в Основных направлениях налоговой политики на 2013— 2015 гг.

Вместе с тем ничего страшного в зависшем займе нет. Если заем предоставлен участником до востребования («бессрочный» заем) и у вас нет цели «очистить» баланс, то вы можете вообще ничего не делать. Задолженность может висеть на балансе бесконечно долго. И не нужно отражать эти деньги во внереализационных доходах. Ведь пока заимодавец не потребует возврата денег — срок исковой давности течь не начнет.

Читайте так же:  Защита прав заемщиков банка

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2012/14/984-ubrati_balansa_bezvozvratnij_zaem.html

Учет задолженности по полученным кредитам и займам

Учет заемных средств в виде кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 02.08.01 г. № 60н.

Согласно ПБУ 15/01 основная сумма долга по полученному кредиту (займу) учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. Организация — заемщик должна принимать к бухгалтерскому учету данную задолженность в момент фактической передачи денег или других ценностей и отражать ее в составе кредиторской задолженности.

Различают долгосрочную и краткосрочную задолженность заемщика по заемным средствам. Краткосрочной считается задолженность по кредиту или займу, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев.

Информация о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных заемщиком, отражается с использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Информация о состоянии долгосрочных кредитов и займов, полученных заемщиком, отражается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В бухгалтерском учете суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в момент их фактического получения. Возврат организацией-заемщиком полученного от заимодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства, отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности.

При погашении кредитов или займов на суммы погашаемых кредитов, займов дебетуются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами денежных средств (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»).

Информация о размещенных заемных обязательствах (обеспеченных векселями или облигациями) учитывается на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения над номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на субсчет 91-1 «Прочие доходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы».

В бухгалтерском учете операции по учету заемных средств отражаются следующими проводками:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

— получен краткосрочный кредит (заем);

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

— получен долгосрочный кредит (заем).

Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно. Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам ведется по видам займов и кредитам, кредитным организациям и другим заимодавцам.

В учетной политике организации могут быть предусмотрены:

  • * перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность;
  • * учет заемных средств, срок погашения которых превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

В бухгалтерском учете операция по переводу долгосрочной задолженности в краткосрочную отражается записью с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Краткосрочная и/или долгосрочная задолженность может быть срочной и/или просроченной.

Срочной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считается задолженность по просроченным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Организация-заемщик по истечении срока платежа должна обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Данный перевод задолженности осуществляется организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и/или кредита заемщик должен был обеспечить возврат основной суммы долга.

В соответствии с НК РФ операции по получению и погашению займов и кредитов, иных аналогичных средств, независимо от формы оформления заимствования, не облагаются налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.

Согласно ПБУ 15/01 затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:

  • * проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;
  • * проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;
  • * дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;
  • * курсовые и суммовые разницы, возникающие при уплате процентов по условиям договора, начиная с момента начисления процентов до их фактического погашения (перечисления). К дополнительным затратам отнесены расходы, связанные:
  • * с оказанием заемщику юридических и консультационных услуг;
  • * оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);
  • * проведением экспертиз;
  • * потреблением услуг связи;
  • * иными затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, а также с размещением заемных обязательств.

В бухгалтерском учете дополнительные затраты относятся к операционным расходам, учитываемым в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Все затраты по полученным займам и кредитам признаются текущими расходами и относятся к тому периоду, в котором они произведены. Включение этих расходов в текущие расходы осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным договорам займа и кредитным договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.

Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы, являются операционными расходами и включаются в финансовый результат организации. Исключением из данных правил являются затраты на обслуживание займов и кредитов, используемых для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, работ, услуг или выдачи авансов в счет их оплаты.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://vuzlit.ru/82689/uchet_zadolzhennosti_poluchennym_kreditam_zaymam

Задолженность по полученным займам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here